第五章 货币资金业务会计制度设计.pdf

第五章货币资金业务会计制度设计 第一节货币资金业务的内容与会计制 度设计目标 1 一、货币资金业务的内容及其特点 特点： （1）流动性强 （2 ）具有同其他经营业务的广泛联系性 （3 ）国家的宏观管理要求严格 2 二、货币资金业务会计制度设计的目标  （1）落实货币资金的经营管理责任，保证货币 资金的安全； （2 ）便于货币资金的合理调度，满足各项 生产经营业务的需要； （3 ）准确、及时地进行会计核算，真实、 完整地提供货币资金的会计信息； （4 ）借助于对货币资金的控制，理顺并强 化对生产经营业务的管理。 3 第二节货币资金业务内部控制方法的设计 一、授权批准及岗位分工控制制度  （一）货币资金的授权批准制度 制度要求： （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程 序、责任和相关控制措施，审批人应当在授权范围内进行审批， 不得超越审批权限。 （2 ）规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求，经 办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理货币资金业 务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权 拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部分报告。 （3 ）对于重要的货币资金业务，应当实行集体决策和审批，并 建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金行为。 （4 ）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触 货币资金。 4  （二）货币资金的岗位分工制度 岗位分工制度设计的宗旨：  不得由一人办理货币资金业务的全过程，即包括 企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的人工，也 包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金 审批的领导岗位分工等。 性质：  货币资金的岗位分工制度是融于企业各级领导的 岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门 的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分 工等一系列岗位责任制度中。 制度建立：  货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审 批的领导、专用的印章保管人员、会计人员、稽核人 员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制 度。 5 不相容岗位分离： 在一系列岗位责任制度中，涉及货币资 金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 制度主要体现在以下几个方面： （1）货币资金的收付及保管应由被授权批 准的出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2 ）出纳人员不能同时负责总分类帐的登 记和保管。 （3 ）出纳人员不能同时负责非货币资金帐 户的记帐工作。 6 （4 ）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实 施严格的审批制度。 （5 ）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用 印章不得由一人兼管。 （6 ）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档 案保管人员相分离。 （7 ）出纳人员应负责现金的清查盘点人员和负责 与银行对帐的人员相分离。