第06章__商业银行资金清算的核算.pdf

第六章 商业银行资金清算的核算 第一节 概 述  一、联行往来与资金汇划清算的意义  联行往来是指同一银行系统内各行处之间，由 于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项 收付而发生的资金账务往来。  资金汇划清算系统是商业银行办理结算资金和 内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业 务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应 用系统。 第一节 概 述  二、联行往来与资金汇划清算的组织体 系  ㈠联行往来的管理体制  联行往来根据“统一领导，分级管理” 的 原则，实行联行资金分开管理，分为全 国联行往来、分行辖内往来、支行辖内 往来三种，采取总行、分行、支行三级 管理的联行体制。 第一节 概 述  二、联行往来与资金汇划清算的组织体 系  ㈡资金汇划清算的组织体系  资金汇划清算系统由汇划业务经办行 （以下简称经办行）、清算行、省区分 行和总行清算中心通过计算机网络组 成。 第三节 资金汇划清算系统的核算  一、资金汇划清算的基本做法  汇划业务主要承担汇兑、异地托收承 付、委托收款、银行汇票、银行卡、内 部资金划拨、代收学费等款项汇划及其 资金清算；储蓄、对公异地通存通兑业 务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业 务、金卡业务、跨行支付业务的资金清 算，同时办理有关的查询查复业务。 第二节 全国联行往来的核算  一、全国联行往来的基本做法  ⒈直接往来，分账核算  ⒉集中监督，逐笔对账  现行往来账核对的方法主要有两种： 一是集中监督，分散核对。二是集中 监督，集中对账。  ⒊划分年度，查清结平 第二节 全国联行往来的核算  二、会计科目、联行报单及报告表  ㈠会计科目的设置与使用  1.联行往账  2.联行来账  3.上年联行往账和上年联行来账 第二节 全国联行往来的核算  二、会计科目、联行报单及报告表  ㈡联行报单的种类与使用  联行报单按业务往来性质和凭证寄递方式 的不同分为：  1.邮划借（贷）方报单  2.电划借（贷）方报单  3. 电划借（贷）方补充报单 第二节 全国联行往来的核算  二、会计科目、联行报单及报告表  ㈢联行往来报告表  联行往来报告表有联行往账报告表 和联行来账报告表两种。往来账报 告表均为一式两份，一份上报管辖 分行，一份留存。 第二节 全国联行往来的核算  三、经办行日常往来的核算  ㈠发报行的核算  1.填制和寄发报单  例：某银行仓山支行8月16日受理开户单位 麦顶商场邮划到期承付的雨花亭灯泡厂托收的货 款一笔60 000元，收报行是异省系统内某银行江 南支行。根据这一业务，仓山支行应编制邮划贷 方报单。其会计分录为：  借：单位活期存款—麦顶商场存款户 60 000.00  贷：联行往账 60 000.00 第二节 全国联行往来的核算  三、经办行日常往来的核算  ㈠发报行的核算  2.编制联行往账报告表。  每日营业终了，发报行根据当日编发的报 单第三联，先按借、贷方分开，再按收报 行行号的顺序排列（电划在前，邮划在 后），并分别借、贷方加计总笔数及总金 额，凭以编制联行往账报告表一式两份。 第一联附第三联报单寄电子计算中心，第 二联与第四联报单留存。 第二节 全国联行往来的核算  三、经办行日常往来的核算  ㈡收报行的核算  1.完整报单的处理  接上例，其会计分录为：  借：联行来账 60 000.00  贷：单位活期存款—雨花亭灯泡厂存款户  60 000.00 第二节 全国联行往来的核算  三、经办行日常往来的核算  ㈡收报行