学习情境十五 如何进行货币资金审计.pdf

一、货币资金内部控制规范 二、库存现金的审计目标 三、库存现金内部控制的测试 四、库存现金的实质性程序 四 库存现金的实质性程序 一、、货币资金内部控制规范货币资金内部控制规范 1. 岗位分工  企业应当建立货币资金业务的岗位责任制企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，，明确相关部门和明确相关部门和 岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容职务相互 分离、制约和监督。 2. 授权审批控制授权审批控制  企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审 批人对货币资金业务的授权批准方式批人对货币资金业务的授权批准方式、权限权限、程序程序、责任和责任和 相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和 工作要求。 3. 货币资金付款程序  支付申请、支付审批、支付复核、办理支付 一、货币资金内部控制规范货币资金内部控制规范 4. 现金和银行存款的管理  单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存 入银行入银行。  不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。  单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支 出出。因特殊情况需坐支现金的因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准应事先报经开户银行审查批准。  单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不 得账外设账，严禁收款不入账。  单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及 时处理。  单位应当严格遵守银行结算纪律  单位应当严格遵守银行结算纪律。  单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。  单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际 库存相符库存相符。 一、、货币资金内部控制规范货币资金内部控制规范 5. 票据及有关印章的管理  单位应单位应当加强与货币资强与货币资金相关的票关的票据的管的管理，明确各种票明确各种票据 的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和 程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗 用用。  单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保 管管，个人名章必须由本人或其授权人员保管个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁严禁一人保管人保管 支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖 章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。 二二、库存现金的审计目标库存现金的审计目标  (1) 确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金 在资产负债表日是否确实存在在资产负债表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有是否为被审计单位所拥有。  (2) 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均 已记录完毕，有无遗漏。  (3) 确定库存现金余额是否正确。  (4) 确定库存现金在财务报表上的列报是否恰当。 三三、库存现金内部控制的测试库存现金内部控制的测试  1. 了解库存现金的内部控制  2. 抽取并检查库存现金收款凭证  3. 抽取并检查库存现金付款凭证  4. 抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对  55. 检查外币库存现金的折算方法检查外币库存现金的折算方法  6. 评价库存现金的内部控制 四四、库存现金的实质性程序库存现金的实质性程序 1. 核对库存现金日记账与总账  注册会计师应获取或编制库存现金余额明细账，核对库存现 金日记账账与总账账的余额额是否相符符，如果不相符符，应查明原原因 ，并作出记录或适当调整。 四、库存现金的实质性程序 1. 核对库存现金日记账与总账  注册会计师应获取或编制库存现注册会计师应获取或编制库存现金余额明细账余额明细账，核对库存现核对库存现 金日记账与总账的余额是否相符，如果不相符，应查明原因 ，，并作出记录或适当调整并作出记录或适当调整。 2. 盘点库存现金  盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重 要程序。盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的 现金现金、零用金零用金、找换金等的盘点找换金等的盘点。盘点库存现金时间和人员盘点库存现金时间和人员 应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位出纳 员和会计主管人员参加 并由注册会计师参加盘点 员和会计主管人员参加，并由注册会计师参加盘点。 四、库存现金的实质性程序 3. 抽查大额库存现金