第二章 货币资金.pdf

第二章 第二章 货币资金及应收项目 货币资金及应收项目 案例： 案例： 宏达公司。经营业绩一向尚好，货币资金较 为充裕，但货币资金管理较为混乱，会计人员经 常隐瞒收入不报，私设小金库，致使会计人员“胆 子很大”，出纳人员张某在不到一年的时间内，前 后共挪用公款200万元炒股，由于其股市风险判 断能力有限，造成“血本无归”，案发后，为躲避 法律惩罚，张某又挪用公款300万元潜逃。 第一节 货币资金 第一节 货币资金  货币资金(Monetary funds)是企业资产的重要  货币资金(Monetary funds) 组成部分，是企业资产中流动性较强的一种资 产。  任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资 金，持有货币资金是进行生产经营活动的基本条 件。  货币资金从本质上讲属于金融资产范畴，由于其 会计处理的特殊性，本节单独加以阐述。  根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币 资金分为：  库存现金、银行存款、其他货币资金。 一、库存现金 一、库存现金 （一）现金的概念 （一）现金的概念  现金（Cash）是流动性最强的一种货币性资产，可以 随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务 等，也可以随时存入银行。现金的定义有狭义和广义 之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金 是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现 金定义的票证等。  本章所指现金的定义是指狭义的现金，即库存现金 (Cash on hand) ， 包括人民币现金和外币现金。 （二）现金的管理和控制 （二）现金的管理和控制 1. 库存现金收入的管理  企业收入的现金一般情况下必须于当天送存银 行，如当天不能及时送存银行的，应于次日送存 银行，不得予以坐支。坐支是指企业从业务收入 的现金中直接支付。企业因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报 送坐支金额和使用情况。 2. 库存现金支出的管理 2. 库存现金支出的管理 企业必须严格根据国务院发布的《现金管理暂行 条例》的规定在下列范围内支用现金。 （1）职工工资和各种工资性津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金。 （4 ）各种劳保，福利费以及国家规定的对个人的其他 支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必需随身携带的差旅费。 （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出。 （8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 3. 库存现金实行限额管理 3. 库存现金实行限额管理  我国颁布的《现金管理暂行条例》规定，各企业都 要核定库存现金限额。  库存现金限额是指按照银行现金管理的规定，由开 户银行核定的企业库存现金的最高额度。原则上根 据企业3-5天的日常零星现金开支的需要确定。  边远地区和交通不发达地区的库存现金限额可以适 当放宽，但最多不得超过15天。  企业的库存现金若超过限额，其超过限额的部分必 须在当天送存银行。  企业若需要补充库存现金时，必须签发现金支票， 向银行提取现金。  库存现金限额一般每年调整一次。 （三）库存现金的日常核算 （三）库存现金的日常核算 1. 库存现金的总分类核算  为了总括地反映企业库存现金收入、支出和结存 情况，应设置“库存现金”科目。  “库存现金”是资产类科目，该科目的借方登记现 金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借 方，反映企业实际持有的库存现金的金额。  该科目的总分类核算由不从事出纳工作的会计人 员负责登记。 【例1】从开户银行提取现金50 000元备用。 借：库存现金 50 000 贷：银行存款