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第十一章 货币资金审计 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 2013-7-5 第十一章 货币资金审计 1 本章学习要点 1、了解货币资金与业务循环的关系 2、理解货币资金内部控制的内容和测试 3、掌握库存现金、银行存款的审计 2013-7-5 第十一章 货币资金审计 2 第一节货币资金审计概述 一、货币资金与业务循环的关系 现 金 ①销售与收款循环 ②购货与付款循环 ⑤筹资与投资循环 ③生产与存货、工薪循环 ④筹资与投资循环 2013-7-5 第十一章 货币资金审计 3 第一节货币资金审计概述 二、货币资金审计的重要性 （1）流动性强,业务流量大,增加发生错弊的机率; （2）现金资产极易诱发职员贪污挪用的动机，增加 了完整性和存在性认定的固有风险; （3）现金项目与其他项目的相关性(验证其他项目); （4）现金余额占总资产的5%,但审计时间预算约20%. 2013-7-5 第十一章 货币资金审计 4 第一节货币资金审计概述 三、货币资金内部控制的内容 ●职务分工控制; ●授权批准控制; ●收付程序控制; ●凭证和记录控制; ●保管控制; ●票据及印章管理控制. 四、货币资金的控制测试 1、了解内部控制 2013-7-5 第十一章 货币资金审计 5 库存现金内部控制调查表 调 查 内 容 是 否 注 1.现金出纳与会计岗位是否分离 2.现金收支是否有合法的凭证 3.全部收入是否及时入账 4.现销业务较多的是否分设销货员和收款员 5.支出是否均有核准手续 6.是否控制坐支，当日收入的现金是否及时送存银行 7.是否做到现金日清月结，账实相符 8.是否控制白条换充现金 9.是否严禁私设小金库 10.出纳办理收付款后是否在收付款凭证上加盖收讫、付讫印章 11.有无现金收支业务的内部审计制度 12.是否有支票申领、签发制度 2013-7-5 第十一章 货币资金审计 6 银行存款内部控制调查表 调 查 内 容 是 否 注 1.银行存款的处理和日记账的登记工作是否由出纳专人负责 2.银行存款日记账是否逐笔按时登记 3.开支项目是否经过核准审批 4.开出支票是否使用支票登记簿 5.支票是否由出纳和有关主管人员共同签发 6.签发支票的印章是否妥善保管 7.银行存款日记账与总账是否每月末核对相符 8.银行存款日记账是否定期与银行对账单核对 9.是否定期由独立人员编