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增值税会计处理 政策依据 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号  　　 为进一步规范增值税会计处理，促进《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的贯彻落实，我们制定了《增值税会计处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。 　   　　                                                                                         财政部  　　                    2016年12月3日 政策依据 附则 本规定自发布之日起施行，国家统一的会计制度中相关规定与本规定不一致的，应按本规定执行。 2016年5月1日至本规定施行之间发生的交易由于本规定而影响资产、负债等金额的，应按本规定调整。 《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会〔2012〕13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会〔2013〕24号）等原有关增值税会计处理的规定同时废止。 一般纳税人 专栏设置 会计科目设置 一、会计科目及专栏设置 应交税费科目设置 进项税额 销项税额抵减 已交税金 转出未交增值税 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 应交增值税 未交增值税 预交增值税 待抵扣进项税额 待认证进项税额 待转销项税额 增值税留抵税额（已取消 ） 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 一般纳税人专栏设置 应交税费 专栏 1 2 3 待抵扣进项税额 增值税留抵税额 核算应交的增值税 核算按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额；不动产40%部分 核算试点当月按照规定不得从应税行为的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额 （2016年75公告废止） 应交税费-----二级明细 应交增值税 4 5 6 待认证进项税额 待转销项税额 未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额；已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 应交税费-----二级明细 预交增值税 转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，应预缴的增值税额。 7 8 9 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 应交税费-----二级明细 简易计税 核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 10 月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 应交税费-----二级明细 未交增值税 科目设置 应交税费--应交增值税 明细 应交税费--应交增值税 销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 贷方科目 进项税额 已交税金 出口抵减内销应纳税额 减免税款 销项税额抵减 转出未交增值税 借方科目 应交税费—应交增值税 01 02 03 “进项税额” 已交税金 出口抵减内销应纳税额 购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额 记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额 记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 04 05 06 转出未交增值税 减免税款 销项税额抵减 记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交的增值税额 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额 应交税费—应交增值税 07 销项税额 记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。 应交税费—应交增值税 08 09 10 转出多交增值税 出口退税 进项税额转出 月末转出多交的增值税。转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记 记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、