企业内部会计控制实务编写大纲.pdf

企业内部会计控制实务编写大纲企业内部会计控制实务编写大纲 企业内部会计控制实务编写大纲企业内部会计控制实务编写大纲 第一章第一章 概论概论 第一章第一章 概论概论 第一节 内部控制概述 一、 控制与经济控制论 二、 内部控制与内部控制制度 三、 内部控制概念的演变 （一） 内部牵制阶段 （二） 内部控制制度阶段 （三） 会计控制与管理控制 （四） 内部控制结构概念：控制环境 会计系统 控制程序 （五） 内部控制整体框架：环境控制 风险评估 控制活动 信息与沟 通 监督 四、 内部控制定义 五、 内部控制目标 六、 内部控制作用 第二节 内部会计控制概念 一、 内部会计控制定义 二、 内部会计控制与相关控制的关系 1、 企业内部控制与内部会计控制关系 2、 企业内部会计控制与内部管理控制关系 3、 企业内部会计控制与企业内部财务控制关系 4 、 企业内部会计控制与内部审计关系 1 5、 企业内部会计控制与内部监督关系 三、 内部会计控制分类 （一） 按内部会计控制时间：事前控制 事中控制 事后控制 （二） 按内部会计控制性质：反馈控制和前馈控制 （三） 按内部会计控制集权程度：集中控制 分散控制 分层控制 第三节 内部会计控制目标和原则 企业内部会计控制总体目标是加强企业内部经济管理、提高企业 经济效益。 一、 内部会计控制基本目标 1、 规范单位会计行为、保证会计资料真实完整。 2、 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为， 保护单位资产的安全完整。 3、 确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行。 二、 内部会计控制具体目标 （一） 企业所有者内部控制目标 （二） 企业经营者内部控制目标 三、 内部会计控制基本原则 1、 合法性原则 2、 全面性原则 3、 内部牵制原则 4 、 程式定位原则 5、 成本效益原则 2 第四节 内部会计控制内容和作用 一、 内部会计控制内容 1、 货币资金控制 2、 实物资产控制 3、 对外投资控制 4 、 工程项目控制 5、 采购与付款控制 6、 筹资控制 7 、 销售与收款控制 8、 成本费用控制 9、 担保控制 二、 内部会计控制作用 1、 保护资产安全 2、 保护会计记录可靠 3、 及时提供会计信息 4 、 减少和避免无意识的风险 5、 预防或查核错误和不正常现象 6、 保证正确履行所授予的职责 7 、 保证履行法律责任 8、 减少费用增加利润 （盈利） 第五节 内部会计控制方法 一、组织规划控制 3 1、 不相容职务相分离 2、 组织机构相互控制 二、授权批准控制 1、 一般授权 2、 特殊授权 三、 会计系统控制 1、 会计凭证编号 2、 复式记账 3、 统一会计政策 4 、 会计结账程序 5、 财务会计报告控制 四、 预算控制 五、 财产保全控制 1、 限制接近 2、 定期盘点