企业所得税汇缴政策讲解.pdf

国 税 六 分 局 • 七大板块 1. 汇缴企业注意事项 2. 收入 3. 成本、费用 4. 扣除 5. 资产处理 6. 税收优惠 7. 特别纳税调整 政策(一)-汇缴企业注意事项  条件 根据 《中华人民共和国企业所得税法》，独立法人企 业均应进行企业所得税年度汇缴。 1. 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算 清缴。 2. 实行汇总纳税的总分机构按照国税发[2008]28号文件 由总机构实行汇缴，分支机构不需进行汇缴。） 政策(一)-汇缴企业注意事项 • 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报 送下列有关资料 （附带资料：有关通知） （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； （二）财务报表； （三）备案事项相关资料； （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方 式、分支机构的预缴税情况； （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签 订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项 目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民 共和国企业年度关联业务往来报告表》； （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 政策(一)-汇缴企业注意事项 所有资料都要加盖公司公章，复印件需标明与原 件一样字样，需法人、财务负责人签字的地方都 要本人签字。 政策(一)-汇缴企业注意事项 •时间（附带资料：有关通知） • 居民纳税人在纳税年度内无论盈利或者亏损，应当自 年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业 所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （电子、纸制资料全部要报送完毕） • 如果申报所属年度内的最后 （月）季度（即12月份或 第四季度）未进行（月）季申报，应先到主管税务机 关作相应的税务处理后才能进行年度申报。 • 如果纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理年度 所得税申报的，在年度终了后五个月内，可向主管税 务机关提出延期申报申请，办理相关的延期申报手续。 • 如果纳税人在年度中间终止经营活动的，应当自实际 经营终止之日起六十日内，向主管税务机关办理当期 企业所得税汇缴。 政策(一)-汇缴企业注意事项 纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式， 选择相应的申报表进行填报，如为查账征收企 业，则选择A类申报表；如为核定征收企业， 则选择B类申报表。 如果年度中间变更征收方式，按税务征管系统 中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方 式，选择相应的申报表进行填报。 政策(一)-汇缴企业注意事项 •行业、经济性质等要求企业一定要填报 准确。 第二板块 政策（二）收入 企业以货币形式和非货币形式（公允价值确定：按照市场 价格确定的价格）从各种来源取得的收入，为收入总额。 范围包括： • 1、销售货物收入； • 2、提供劳务收入； • 3、转让财产收入； • 4、股息、红利等权益性投资收益； • 5、利息收入； • 6、租金收入； • 7、特许权使用费收入； • 8、接受捐赠收入； • 9、其他收入。 政策（二）收入 • 【2008】875号 • 权责发生制原则和实质重于形式原则 • 确认收入条件 1、商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关 的主要风险和报酬转移给购货方； 2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联 系的继续管理权，也没有实施有效控制； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4. 已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。 政策（二）收入 • 销售货物的不同方式(11种) 1. 托收承付； 2. 预收款； 3.销售商品需要安装和检验的商品； 4. 支付手续费方式委托代销； 5. 售后回购；销售商品按售价确认收入，回购的 商品作为购进商品处理。 政策