审计抽样培训课程(ppt 41页).pptVIP

审计抽样;测试序号;测试序号;知识点图： 审计目标 审计抽样 统计抽样方法 审计风险 财务报表 细节测试 变量抽样 误受风险 误拒风险 内部控制 控制测试 属性抽样 信赖过度 信赖不足;第一节 审计抽样的基本概念;一、审计抽样的含义;二、抽样风险及其对审计测试的影响;100个样本 10个无附件 审计抽样时，抽出是个样本，恰好把这10个无附件的抽出来了 据此，推断出总体全部无附件;两类风险与审计效果、审计效率的关系 信赖过度风险、误受风险 影响审计效果 信赖不足风险、误拒风险 影响审计效率 ;只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在 抽样风险与样本规模的关系： 样本规模越小，抽样风险越大 样本规模越大，抽样风险越小;三、非抽样风险及其对审计测试的影响;四、统计抽样和非统计抽样;五、统计抽样方法;以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的是（ ）。 A.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定而影响审计风险 B.无法量化抽样风险，所以注册会计师不需要对其进行评价和控制 C.注册会计师选择的总体不适合测试目标，会导致抽样风险 D.只要合理控制，抽样风险可以避免 ; 【答案】C 【解析】属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法，变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法，选项A错误；属性抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，选项B错误；变量抽样方法中的PPS抽样，是运用属性抽样原理得出以金额表示的结论，选项D错误。;第二节 审计抽样的基本原理和步骤;一、样本设计阶段;二、选取样本阶段;三、评价样本结果;在审计抽样中，注册会计师要考虑分层。下列关于分层的说法，正确的是（ ）。 A.总体的分层越多，样本规模越大 B.不管总体项目是否存在重大的变异性，注册会计师都应当考虑分层 C.分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，但是分层会降低审计效率 D.当实施细节测试时，注册会计师通常按照金额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中 ;注册会计师在细节测试的选取样本阶段，要确定样本规模。下列关于确定样本规模要考虑的事项，正确的是（ ）。 A.总体项目的变异性越低，样本规模越大 B.在细节测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师主要关注误拒风险 C.某账户的可容忍错报实际上就是该账户的重要性水平，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，样本规模增加 D.总体规模越大，样本规模越大 ;第三节 审计抽样在控制测试中的作用;控制测试是否要进行期中测试呢？;影响样本规模的因素： 1.信赖过度风险（事先确定）反向变动 2.可容忍偏差率 反向变动 可容忍偏差率过高，则说明内部控制不值得信任， 不再进行控制测试 3.预计总体偏差率 同向变动 总体偏差率过高，意味着控制有效性很低，不再 进行控制测试 4.总体规模 影响可以忽略;审计抽样举例： 1.定义总体：本年所有凭证 2.定义样本：单笔支出超过10万元的凭证 3.定义偏差：没有领导签字的凭证 4.筛选样本：将所有单笔支出超过10万元的凭证找出来，得出凭证张数 5.进行检验：没有领导签字的凭证找出来，得出凭证 张数 6.根据样本偏差推算总体偏差; 总体偏差率上限= 风险系数 样本量 ; ABC会计师事务所承接了W上市公司的2010年度财务报表审计业务，U注册会计师负责该项目。在控制测试中，U注册会计师拟对内部控制进行测试，部分做法摘录如下： (1)为测试2010年度库存商品发出控制是否有效运行，将2010年2月1日到2010年11月30日的出库单界定为测试总体。