审计业务对独立性的要求培训课件(ppt 126页).ppt

4.通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 审计项目组成员 因自身利益产生不利影响 注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平 将其处置掉。 经济利益 情形 涉及对独立性 产生不利影响的主体 评价不利影响 防范措施 退休金计划（购买理财产品） 是指会计师事务所出资，能为退休的专业人员提供福利或由其提取的一种计划。 会计师事务所的退休金计划 5.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益 A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员的主要近亲属 如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，因自身利益产生的不利影响 (1)没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得拥有此类经济利益 (2)拥有此类经济利益的人员，在成为审计项目组成员之前，应当处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，使剩余经济利益不再重大 6.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益 A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员主要近亲属 因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响 (1)将拥有该经济利益的审计项目组成员调离审计项目组 (2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作 在非审计客户中拥有经济利益（关联公司） 7.作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 A.会计师事务所 B.审计项目组成员 C.审计项目组成员主要近亲属 因自身利益、产生不利影响 同时满足下令条件： (1)不是受益人 (2)委托人在审计客户中拥有的经济利益对委托人不重要 (3)委托人不能对审计客户施加重大影响 (4)受托管理人对任何投资决策不能施加重大影响 受托管理人 信托业务是指商业银行信托部门接受客户的委托，代替委托单位或个人经营、管理或处理货币资金或其他财产，并从中收取手续费的业务。（理财产品） 8.通过继承、馈赠或因合并而获得的经济利益 A.会计师事务所 B.合伙人 C.员工 Ｄ主要近亲属 产生不利影响 (1)所, 处置全部直接利益 (2)组/主近,处置足够间接利益＜重大 (3)组外/主近—合理期限内处置 人员分类 一类人员 二类人员 1.会计师事务所 1.项目组成员的其他近亲属 2.审计项目组成员(及其主要近亲属) 2.会计师事务所的退休人员 3.项目合伙人所在分部的其他合伙人(及其主要近亲属) 3.受托管理人 4.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人(及其主要近亲属) 4.项目组外其他人员 5，会计师事务所的管理人员（及其主要近亲属） 5，项目组成员密切私人关系 直接关系 1.在客户拥有经济利益 2，能对审计客户实施控制的实体 间接关系 1.与审计客户同时在某一实体拥有经济利益 2，与审计客户的利益相关者同时在某一实体拥有经济利益 重大利益 非重大利益 1.直接经济利益 非重大间接经济利益 2.重大的间接经济利  【例题9·单选题】经济利益是指从某一实体的股票、债券、其他证券以及贷款和其他债务工具中获取的利益，包括直接经济利益和间接经济利益。下列对直接经济利益的判断正确的是（ ）。 A.注册会计师在审计客户中拥有的能够直接控制的经济利益是直接经济利益 B.注册会计师在审计客户中通过信托拥有的经济利益是直接经济利益 C.注册会计师在审计客户中通过房地产拥有的经济利益是直接经济利益 D.注册会计师在审计客户中通过集合投资工具拥有的经济利益是直接经济利益 【答案】A 【解析】选项B、C、D的情形不能对这些工具施加控制也没有能力影响投资决策，因此不是直接经济利益。 【例题10·单选题】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，下列的处理正确的是（ ）。 A.将审计项目组成员的利益马上处理 B.将审计项目组成员调离项目组 C.请独立的有经验的注册会计师复核其工作结果 D.没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平 【答案】D 【解析】如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平。因此，会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属均不应在客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。 【例题11·单选题】如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益则应当确定是否会产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度并在必要时采取防范措