审计基础培训课件(ppt 52页).pptVIP

一、审计的目标 1 2 3 审计总目标 管理层认定 审计具体目标 （一 ）审计总目标 （4）重新重视检查 财务舞弊阶段 （2）财务报表审计阶段 （2）资产负债表审计阶段 （1）详细审计阶段 1. 审计总目标的演变 2. 我国财务报表审计的总体目标 （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 （二 ）管理层认定 1.与各类交易和事项相关的认定 　　(1) 发生：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。 　　(2) 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 　　(3) 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 　　(4) 截止：交易和事项已记录在正确的会计期间。 　　(5) 分类：交易和事项已记录于恰当账户。 2. 与期末账户余额相关的认定 　　(1) 存在：记录的资产、负债、所有者权益是存在的。　　 　　(2) 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 　　(3) 完整性：所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 　　(4) 估价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包含在财务报表中，与之相关的估价或分摊调整也已恰当记录。 3. 与列报相关的认定 （2） 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况均已发生，且与被审计单位相关。 　　完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 　　分类和可理解性：财务信息已被恰当列报和描述，且披露的内容表述清晰。 　　准确性和计价：财务信息和其他信息均已公允披露，且金额恰当。 （1） （3） （4） 2 模块二 审计的含义及特征 3 4 5 模块五 审计的目标与分类 1 模块一 审计的起源和发展 模块三 审计的主体与客体 模块四 审计的职能与任务 了解国内外审计的起源及发展情况 理解审计的含义及具体特征 熟悉审计的对象、职能及任务 掌握审计的目标与分类 1.深入认识三种审计主体及工作内容； 2.能够结合实际分析各种审计的特点。 1710年，英国政府创立了南海股份有限公司,，1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%可与南海公司股票进行转年底，南海公司开始散布各种所谓的好消息，并煞有介事地预计，在1720年，南海公司可能要按面值的60%支付股利。这消息的散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,1720年3月，股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通过了《泡沫公司取缔法》，许多公司被强制散，公众开始怀疑该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。 任务情境： 　　审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越重要的角色。 任务情境： 一、我国审计的起源和发展 （1） 西周初期初步形成阶段 （2） 秦汉时期最终确立阶段 （3） 隋唐至宋日臻健全阶段 一、我国审计的起源和发展 （4） 元明清停滞不前阶段 （5） “中华民国”不断演进阶段 （6） 中华人民共和国振兴阶段 （一） 西方国家政府审计 （二） 西方国家社会审计 （三） 西方国家内部审计 二、西方审计的起源和发展 （一 ）西方国家政府审计 　　早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时代，就出现了官厅审计机构。 　　除了立法型的审计体制以外，还有司法型、行政型、独立型等审计体制。 　　现代资本主义国家大多实行三权分立的政权组织形式，以议会作为国家的最高立法机关，下设专门的审计机构。 　　第二次世界大战后，中开始西方国家在审计过程将经济监督职能和经济管理职能结合起来，从传统财务审计向现代的3E审计、绩效审计方面发展。 （二 ）西方国家社会审计 社会审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。 （三 ）西方国家内部审计 　　早在11～12世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查的重点是作