2016营改增后增值税课件全.ppt

【多选题】下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（ ）。 A.来料加工复出口的货物 B.小规模生产企业出口的自产货物 C.外贸企业出口避孕药品 D.非出口企业委托出口的货物 E.生产企业出口汽车 【答案】ABCD 退（免）税办法 适用企业和情况 基本政策规定 企业 具体情况 免抵退税 生产企业、 运输企业 （1）出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务、营改增服务 （2）列名生产企业出口非自产货物 免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还 免退税 外贸企业或其他单位 不具有生产能力的出口企业（以下称外贸企业）或其他单位出口货物劳务 免征增值税，相应的进项税额予以退还 增值税退（免）税办法——两大类 视同自产货物的具体范围 1.持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物可视同自产货物适用增值税退免税政策： （1）已取得增值税一般纳税人资格。 （2）已持续经营2年及2年以上。 （3）纳税信用等级A级。 （4）上一年度销售额5亿元以上。 （5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。 2. 9项（略） 增值税出口退税率-----经常变动，不需记忆 增值税出口货物退税在具体计算时分别不同情况采用规定的退税率、适用税率、征收率等三类情况。 【提示1】退税率的使用与增值税链条直接相关。 【提示2】适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。 加工修理修配劳务的退税率按照所加工货物的退税率执行。 应税服务的退税率按照适用的增值税率执行。 增值税退（免）税的计税依据 票据：出口货物劳务服务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务服务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。 金额：增值税退（免）税的计税依据，对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价；对于外贸企业而言，一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 增值税免抵退税计算 增值税基本计算公式： 免、剔、抵、退四个步骤： 免——即出口货物不计销项税。 剔——就是作进项税额转出的过程，把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本： 借：主营业务成本（或营业成本）——外销成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 抵——用出口应退税额抵减内销应纳税额，让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。 退——在企业计算出当期应纳税额小于0时，才会涉及出口退税。在这个时候，内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了，而出口应退税还存在没有被抵完的金额。 第一组公式体现免、剔、抵过程， 当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额） 关于“剔”的计算： 免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额 当期不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率） “剔”的简化计算公式： “剔”的金额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率） 第二组公式：计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节） 免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 免抵退税限度简化公式： 免抵退税额=（外销额FOB-免税购进原材料价格）×退税率 第三组公式：将一、二两组公式计算结果进行对比，确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）。 ①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ②当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 免抵退关系图示： 【计算题】 某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为13%。3月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税款34万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元。　　要求：计算该企业本期免、抵、退税额，应退税额，免、抵税额。 【答案及解析】 当期免抵退