小微企业税收优惠政策培训.pptVIP

小微企业税收优惠的重要性 　小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。 主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持：一是减轻小型微型企业税费负担；二是支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务；三是支持小型微型企业环境保护、节能节水、安全生产、科技创新；四是推进小型微型企业股权融资；五是支持小型微型企业创业就业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担，引导和帮助小型微型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲，促进小型微型企业健康发展。 小微企业税收优惠政策的几个误区 　误区一：小微企业就是小型微利企业 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 误区三：小型微利企业都可以享受企 业所得税优惠 小微企业和小型微利企业的不同 误区一：小微企业就是小型微利 企业吗？ 不是，两者是不同的概念 1、适用对象不同。 2、划分标准不同。 小型微利企业 税法上的小型微利企业，只是狭义上的小 微企业，特指符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的 小规模企业 小规模纳税人的标准为： （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的； （二）除本条第一款第（一）项规定以外（非营改增）的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 ★本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 （三）应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。 （四）应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 ★未超过规定标准的纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。 起征点税收优惠政策 误区二：小微企业可以享受起征点优惠 并非所有广义上的小微企业都能享受 起征点税收优惠政策。 增值税、营业税起征点 按照现行税法的规定，增值税和营业税起征 点的适用范围限于个体工商户和其他个人， 不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业 ） 。 　 自2012年1月1日起，我省个体工商户销售 货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点提高至月 销售额（营业额）2万元（不含税）；按次纳税的提高至每次（日） 销售额（营业额） 500元。 误区三 误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠 需三个前置条件 享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件 　根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微 利企业所得税优惠政策，必须符合三个前置条 件： 一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业， 二是企业必须符合小型微利企业的身份规定， 三是企业必须建账健制，实行查账征收。 也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。 不得享受小型微利企业减免税优惠 　三类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。 　　1.从事属于国家限制和禁止行业的企业 　　2.核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。 　　《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号） 　　3.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。 　　《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号） 第二部分 小微及小型微利企业相关税收优惠政策 小型微利企业减免税优惠 《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 （财税[2011]117号 符合《中华人民