2018-2019年第一章资产(第一节货币资金).ppt

3、使用过程中向信用卡续存款项时： 借：其他货币资金—信用卡存款 贷：银行存款 4、取消信用卡时，将余款转回基本账户： 借：银行存款 贷：其他货币资金—信用卡存款 账务处理 【例题1】岭南机械厂签发支票10 000元，向发卡银行申请信用卡。 借：其他货币资金—信用卡存款 10 000 贷：银行存款 10 000 【例题2】用信用卡支付招待客户的餐费1 500元。 借：管理费用 1 500 贷：其他货币资金—信用卡存款 1 500 其他货币资金 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 5.外埠存款 6.存出投资款 4.信用证保证金存款 信用证存款是指企业为取得信用证按规定存入银行信用证保证金专户的款项，即信用证保证金。 信用证开证保证金是属于有进出口经营权的企业向银行申请对国外（境外）方开立信用证而备付的具有担保支付性质的资金。 信用证存款 1、向银行开立信用证，交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金存款 贷：银行存款 2、根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 账务处理 【例题1】某小企业要求银行对境外销售机构开出信用证60000元。 借：其他货币资金――信用证保证金　60000 贷：银行存款　60000 【例题2】半月后收到境外销售机构信用证结算凭证及所附发票账单58500元（其中货款50000元，增值税8500元）。 借：原材料　50000 应交税费―应交增值税（进项税额）8500 贷：其他货币资金――信用证保证金　58500 【例题3】余额转回. 借：银行存款　1500 贷：其他货币资金―信用证保证金　1500 其他货币资金 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 5.外埠存款 6.存出投资款 4.信用证保证金存款 是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。 ★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 外埠存款 1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2、采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时： 借：在途物资（或原材料科目） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 账务处理 3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 账务处理 【例题1】岭南机械厂采用电汇方式，委托银行汇出20 000元到南宁市开立临时采购专户存款。 借：其他货币资金—外埠存款 20 000 贷：银行存款 20 000 【例题2】采购员持所购材料专用发票，价款15 000元，税款2 550元，回厂报销，材料未到。 借：在途物资—南宁百花 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 2550 贷：其他货币资金—外埠存款 17 550 【例题3】收到银行转来收账通知，结清在南宁市开立的临时采购专户，收回专户余款。 借：银行存款 2 450 贷：其他货币资金—外埠存款 2 450 其他货币资金 1.银行汇票存款 2.银行本票存款 3.信用卡存款 5.外埠存款 6.存出投资款 4.信用证保证金存款 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资（股票、债券、基金等交易性金融资产）的现金。 存出投资款 1、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金——存出投资款 贷：银行存款 2、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金——存出投资款 账务处理 【多选题】（2016）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（　）。 　　A.信用卡存款 B.存出投资款 　　C.外埠存款 D.银行本票存款 『正确答案』ABCD 【多选题】（2015）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（　）。 　　A.向银行申请银行本票划转的资金 　　B.为开信用证