2018-2019年第3章利润表分析1.pptVIP

一、利润表的格式与内容 （一）利润表的基本格式: （1）单步式利润表：按收入和费用汇列，直接计算净利润； （2）多步式利润表，依次计算：营业利润、利润总额以及净利润，并依次排列的表式。 （二）利润表的内容：见下表 （1）营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失±公允价值变动损益±对外投资损益 （2）营业利润+营业外收入-营业外支出 （3）利润总额-所得税费用 （4）净利润 （5）每股利润——基本每股利润和稀释每股利润 多步式利润表 【例题 单选】某企业2007年发生的营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资收益为40万元，资产减值损失为70万元（损失），公允价值变动损益为80万元（收益），营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。该企业2007年的营业利润为（ ）万元。 A．370 B．330 C．320 D．390 【答案】A 【解析】营业利润=1000-600-20-50-10+40-70+80=370（万元）。 二、利润表重点项目分析 1、营业收入 （1）收入的主要来源是什么？ 营业收入的品种构成 分析方法一般是计算各经营品种的收入占全部营业收入的比重，在通过比较比重的变化发现企业经营品种结构的变化幅度。可以观察企业的产品和服务是否与市场的需求一致，企业产品品种的变化也反映了企业发展战略的变化。 营业收入的的地区构成 对收入区域构成的分析，有助于预计企业未来期间的收入状况。分析方面包括：　　①观察企业主要的收入是来源于国外还是国内　　②国内销售的部分主要集中在哪个区域　　③对企业尚未占领的区域是否有相应的推进计划　　④企业产品的配置是否适应了消费者的偏好差异 与关联方交易的收入在总收入中的比重 关联方交易的交易价格很可能是非公允的，是为了实现企业所在集团的整体利益。因此这种收入并不一定真实，分析人员应当考虑将其单列，或者对其按照公允价值进行调整，如果难以调整的，可以直接从企业收入中剔除出去。 部门或地区行政手段对企业业务收入的影响 很多地方政府利用手中的行政权力干涉企业经营，最为明显的手段就是歧视外地企业，限制外地产品流入本地，从而为本地企业减少竞争和增加收益，这种手段增加的收入与企业自身的竞争力无关，质量不高，应当在财务分析中予以剔除。 获取收入的主要来源应阅读公司的分部报告。 绿大地虚构收入：　　 2007年10月31日，绿大地二次过会闯关成功。但不为人知的是，幸运通过的绿大地此时就已背负上了一条虚增收入、粉饰报表的原罪。 　　 上市前，绿大地盈利主要依靠绿化苗木销售。根据招股书，2004年—2006年及2007年上半年，公司的重要销售客户分别有昆明鑫景园艺工程有限公司(下称“鑫景园艺”)、昆明润林园艺有限公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明自由空间园艺有限公司(下称“自由空间园艺”)、昆明千可花卉有限公司、昆明天绿园艺有限公司(下称“天绿园艺”)等一大批昆明企业以及部分成都、北京企业。 　　 这些公司的大额采购，更直接为公司业绩增厚做出重要贡献。2004、2005、2006、2007年上半年报告期内，公司对重要销售客户的销售额合计分别为8504万元、6849万元、5281万元、3495万元，占当期主营业务收入的比例分别为58.02%、43.56%、27.83%、26.33%。 然而，绿大地上市后不久，这些大客户就集体出现销售退回举动。绿大地2010年接受监管层调查中承认，2008年苗木销售退回2348万元，并由此追溯调减2008年2348万元营业收入和1153万元净利润；而2009年苗木销售退回金额更高达1.58亿元，这直接引致该公司当年巨亏1.51亿元。 　　 上述事实表明，绿大地或存在与大客户联手，在上市前签订大额订单确认收益，但上市后又退回销售进行虚增交易之嫌。 马钢公司2008年营业收入分行业及分产品情况： 本集团营业收入中钢铁业占93.29%，营业毛利中钢铁业占81.26%（人民币百万元）： 本集团营业收入的地区构成（人民币百万元）： 报告期内，本集团营业毛利率为8.57%，比上年同期下降2.76 个百分点。主要系公司钢材销售价格大幅下跌及主要原、燃料采购成本相对较高所致。 【例题·单选题】最具有未来可持续性，是企业创造利润核心的项目是（　）。　　A.公允价值变动损益B.营业收入C.投资收益D.营业外收入 【例题·多选题】在营业收入分析时，一般来说，可以质疑营业收入质量不高的情形有（　）。 A.企业的营业收入主要来自于关联方的交易 B