2018-2019年第2章货币资金.pptVIP

1、库存现金 2、银行存款 3、其他货币资金 主要内容： 学习目的和要求 通过本章的学习，掌握货币资金的构成内容，熟悉现金管理的主要内容，掌握各种银行结算方法及其适用范围，掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的概念和相关会计核算。 重点难点 2、各种银行结算方法及适用范围 1、现金管理暂行条例 第一节 现 金 货币资金的构成内容 货币资金——是以货币形态存在的资产，是流动性最强的资产。货币资金按其存放地点及其用途不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。 (一)现金的定义及特征 我国会计惯例所称现金为狭义的现金，即库存现金。 库存现金——是指存放在企业会计部门，由出纳员经管的作为日常零星开支的现款，包括库存的人民币和外币。 现金具有如下特征：货币性、通用性和流动性。 一、现金的管理 一、现金的管理 （二）现金的使用范围与库存现金限额 P20 1. 现金的使用范围 （1）向个人支付的款项（P20，6项）； （2）1000元以下的零星开支。 2.现金的库存限额 3至5天的日常零星现金开支，最多不超过15天的日常零星现金开支。 【单选】下列可以用现金支付的选项为（ ）。 A．购入固定资产，支付价款50 000元 B．偿还所欠债务，金额2 000元 C．向一般纳税企业购入原材料，支付价款4 000元 D．职工甲的工资3 600元 一、现金的管理 【学中做】 D 一、现金的管理 （三）现金的内部控制 P21 现金的内部控制包括如下几个方面内容： 1.实行职能分开原则 2.现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3.建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应当定期进行轮换 二、现金的序时核算 现金的序时核算是指现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况，它的方法就是设置与登记“库存现金日记帐”。 格式及其登记方法：略 三、现金的总分类核算 【任务处理】 1、 3月1日，签发现金支票一张，提取现金1000元备用。 2、 3月1日，以现金支付管理部门购办公用品费150元。 3 、3月1日，职工李云因公出差，预借差旅费800元，财务室以现金付给。 4 、3月1日，销售甲商品给某个体户，以现金收回货款234元，其中销项税34元。 （一）库存现金的账务处理 三、现金的总分类核算 备用的总分类核算，应设置“其他应收款”科目，在备用金数额较大或业务较多的业务中，可以单独设置“备用金”科目进行核算。 备用金的管理办法有两种，一种是随借随用，用后报销；二是定额备用金制度。 具体核算见P24例题 （二）备用金的核算 四、现金的清查 1、清查方法：实地盘点法。 2、清查种类：出纳人员的每日清查和清查小组定期和不定期的清查。 3、清查结果的帐务处理 应设帐户：“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 资产类 （1）现金短缺 帐存数﹥实存数 【演练】2月28日在清查过程中，发现现金短缺90元，原因待查。3月6日经查上项现金短缺的原因系出纳人员工作疏忽所致，决定由其赔偿。 总结：分两步 1.发现现金短缺时：调减帐存数 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.查明现金短缺原因时：按短缺原因作 借：其他应收款——××个人或库存现金 ——××保险公司 管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 保险公司赔偿部分 （2）现金溢余 实存数﹥帐存数 【演练】 6月30日A公司在现金清查过程中发现多余现金380元，原因待查。8月6日经查上项多余现金原因不明，经批准作为营业外收入。 总结：分两步 发现现金溢余时：调增帐存数 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 查明现金溢余原因时：按溢余原因作 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款——××个人或单位 营业外收入——盘盈利得 原因不明确的款项 [课堂练习] 【演练2】下列关于企业现金清查说法错误的是（　）。 A．现金清查一般采用实地盘点法 B．对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单，并由出纳人员和盘点人员签字盖章。 C．对于超限额留存的现金应及时送存银行 D．清查小组清查时，出纳人员可以不在场 D [课堂练习] 【演练2】 企业现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺200元，在未查明原因前，应借记的会计科目是（　　）。 A．营业外支出 B．待处理财产损溢 C．管理费用