我国税源专业化管理改革-研究.pdfVIP

第1章引言 1．1选题背景与研究目的及意义 1．1．1选题背景 税源管理是税收征管的基础，只有强化税源管理，才能保障税收收入，发展经济。改 革开放以来，财政政策作为国家宏观调控的重要手段之一，对我国经济快速稳定发展起巨 大的促进作用，而充裕的税收是我国财政政策发挥作用的重要保障，所以加强税源专业化 管理，是保障政府宏观调控能够顺利运行的基础。 随着我国经济的不断发展，纳税人数量也随之增加，2003年我国纳税人总户数为1665 年从事基层一线的税务人员数约为46万人，占税务干部人数的53．5％。全国人均管户接近 100户，沿海发达地区甚至超过了1000户【1】。面对当前“人少户多，大户管不透、中户管不 细、小户管不全”的矛盾，且现在企业组织形式、经营方式不断呈现多样化与复杂化，征 纳双方信息不对称和征管力量不足问题日益突出，探索更加合理的征管模式迫在眉睫。 因此，随着经济全球化和我国经济快速发展，粗放型、划片管户、团队合作意识差的 传统税源模式已不能适应征管工作发展，实行税源专业化管理对税务改革工作势在必行。 为此，2010年lO月，国家税务局颁布《关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见》， 决定在上海、江苏、安徽、河南、广东、青岛国税局和广东、山东地税局开展税源专业化 管理试点工作，并通过纳税评估、税务稽查等手段审核申报纳税的真实性、合法性，促进 纳税遵从，实现提高税收征收率的改革目标【刭。自从税源专业化管理改革试点以来，全国 其他许多地方也相继自行开展税源专业化管理改革工作。 1．1．2研究目的及意义 税收是国家财政收入的主要来源，它来源于税源，有效的税收征管能将潜在的税源变 为现实的税收收入，并且税源管理是税收征管工作的核心。而传统的税源管理模式易出现 分工不明确、管理效率较低，信息化程度低、纳税评估落后等现象。这些现象严重影响了 我国税收征管效率。本文的研究目的是以专业化分工理论、信息不对称理论、风险管理理 论为基础，对传统税源管理模式以及税源专业化管理试点改革中暴露的问题进行剖析，提 出建立和完善税源专业化管理模式的政策建议，以全面提高税源管理效率和税收征收效 率。 1．2国内外研究状况 集羞太堂亟±堂僮i金塞 毯国毯源童些化筐理改堇班究 1．2．1国外研究综述 一是专业化分工理论的研究。税源专业化管理的基本理论依据是专业化分工理论。亚 当·斯密(1776年)在其《国富论》中首次提出了劳动分工的观点，指出分工是国民财富 增进的源泉，分析了分工水平的高低由交换能力决定，更进一步地提出市场规模决定了分 工程度，并且分工的发展又能推动市场的扩大和提高劳动效率【31。19世纪中叶，马克思在 《资本论》中对分工和专业化进行了全面和深刻的阐述。他认为分工从本质上说是社会劳 动的一种形式，它具有二重性，既是社会生产力进步的杠杆，又对社会生产关系具有制约 性(4】。20世纪初，美国经济学家阿林·杨格在《报酬递增和经济进步》一文中对亚当·斯密 的分工理论进行深化，解释了分工对经济增长和经济发展的促进作用。认为有保证的收益 递增依赖于渐进的劳动分工，劳动分工与市场规模相互作用，市场规模决定劳动分工，劳 动分工反作用于市场规模，需求和供给是劳动分工的两个侧面[5】。自20世纪80年代以后， 以经济学家杨小凯为代表的新兴古典经济学派，用非线性规划和其他非古典数学规划方 法，重新阐述斯密的分工理论。并提出生产率的提高和人们知识经验的增加能促进专业化 水平和分工水平的提高，专业化和分工水平的提高又能加速技术的改进和生产率的提高， 这种良性循环的过程又能使分工演进更快【6】。 二是信息管税的研究。Praha 要性，认为正确的涉税信息主要来源于企业或个人真实的申报、第三方信息，指出从提高 纳税人纳税意识、规范与引导第三方良性发展等方面解决信息不对称问题，提高信息共享 度，实现信息管税【7】。Glenn 税务机关利用计算机与相关涉税部门建立信息共享平台，提高税务管理员应用计算机水 平，提升税收管理效率，为税源管理提供先进的手段[8】。威廉·盖尔(2004)提出将现代科 学技术应用到纳税评估工作中，根据评估结果对企业进行分类风险管理，对于风险大的企 业，进行重点管理，对于风险一般的企业，现场核实经营状况，并进行税收知识辅导，引 导纳税人正确申报纳税【9】。 三是重点税源的研究。按照一定的标准，对税源进行分类，根据重点税源、一般税源 和零散税源的差异，