中山完美有限公司高档化妆品消费税筹划问题研究-课件.ppt

案例总结 最后，转换思路税收筹划。对于不同的生产消费品的企业来说，不同的产品在消费税的计税依据、税率和计税方法上都存在差异，因此，对其进行消费税纳税筹划在方法的选择上也肯定会存在差异。高档化妆品在选择纳税筹划方案的时候，生产环节高档化妆品消费税纳税筹划并没有达到非常明显节税减负的效果，所以，我们建议在销售环节可以进行适当的税收筹划以达到节税目的。 适用的税收条例 适用的税收条例 1、根据中华人民共和国消费税暂行条例实施细则（财政部 国家税务总局第51号令 ） 第七条——条例第四条第二款所称委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 适用的税收条例 2、根据中华人民共和国消费税暂行条例（中华人民共和国国务院令539号 ） 第四条——委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。 第八条——委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 适用的税收条例 3、根据财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知（财税〔2016〕103号）：取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税，将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。自2016年10月1日起执行。 适用的税收条例 4、根据《财政部 国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知》（财税〔2016〕103号），现将高档化妆品消费税征收管理事项公告如下：自2016年10月1日起，高档化妆品消费税纳税人（以下简称“纳税人”）以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品，准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。 适用的税收条例 5、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》(财政部令第51号)第七条第二款规定，“委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税”。现将这一规定的含义解释如下：委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本规定自2012年9月1日起施行。 案例心得 案例心得 三更灯火五更鸡， 正是税收筹划时 案例心得 “疾风知劲草，烈火见真金”。当初选这门课的时候，我们是为了修够学校要求的学分而选的，之前从来没有接触过与税收相关的课程，完全不知道税收筹划这门课是需要贮备国家税收的知识的。所以，老师为了让我们更容易去理解这门课，在开始的时候讲了一个多月的国家税收的知识，但是，尽管是这样，我们对国家税收那些具体的税率，依然是一知半解，而且国家税收涉及的方面广，税制改革也比较多，这导致我们一开始做这个筹划方案的时候，因为我们过于轻敌，方向不明确，把企业并购、企业所得税、个人所得税等税收筹划都做了一遍，才发现每个税种在筹划的时候涉及的知识非常之多，“营改增”之后，整个国家税收更加都变了，我们查阅众多书籍的材料，最终才选定做消费税的筹划。 案例心得 “纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行”。选了消费税的筹划案例之后，才发现我们从其他的坑又跳进了另外的坑。为了做这个案例，我们通过在网页上有哪些信誉好的足球投注网站关键词、知网上查阅相关资料，并且还去图书馆借阅相关的图书，本来是想借鉴别人的案例分析，结果发现不管是网页上的案例、知网上的相关资料，还是图书馆的相关图书，里面有很多案例是错误的。为此，我们不得不多次去请教老师，并且去查阅相关的国家税法。 案例心得 “众寻他千百度，蓦然回首，那人却在灯火阑珊处”。作为卡在中间的小组，我一直认为我们小组是个比较苦逼的小组。就题目选题而言，往往是计划赶不上变化，当我们选定了坚决不改的题目的时候，在我们之前的小组就像和我们有心电感应一样，与我们撞题目了，苦。当我们又选定一个题目后，并发誓一定不会改之后，我们又悲催地发现，我们那少得可怜的智商配不上该题目的的深坑，有点自知之明的我们只能再改，苦。当我们选定又一个题目，并捂着胸