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新形势下推进国际税收专业化管理的实践与思考 随着经济全球化、一体化的不断推进和我国开放型经济的全面发展，技术、信息、资源、市场等要素在全球范围内加速流动，跨境税源管理的广度和深度都得到了极大拓展，国际税收日常征管面临严峻挑战。而传统的粗放型、被动式的国际税收管理方式已严重滞后于形势发展，亟需建立国际税收专业化管理机制，进一步提高国际税收管理水平，更好的维护国家税收权益。 一、推进国际税收专业化管理是新形势下提升国际税收管理质效的必然选择 国际税收管理，与国内税收管理并立，是整个征管体系的重要组成部分。随着构建现代税收征管体系、实行税源专业化管理成为深化税收征管改革的战略决策，推进国际税收专业化管理也成为强化国际税收管理的必然选择。 （一）国际税收专业化管理的基本内涵 国际税收专业化管理，就是按照税源管理科学化、专业化、精细化的管理要求，把风险管理和分级分类管理融入到国际税收管理过程中，建立国际税收专业化管理机制，形成立体化的国际税收管理体系，建立健全纵横结合、内外协作的运行机制，形成国际税收管理合力。具体而言，应包括以下内容：一是以风险管理为导向。税源专业管理要求“将风险管理理念贯穿税源管理全过程”，建立以风险管理为导向的征管模式，这与国际税收管理方式相契合。将风险管理的理念和方法贯穿于国际税收管理全过程，做好风险分析识别、等级排序、应对处理和绩效评价。更重要的是按照风险管理流程，建立一整套的“分析发现疑点、应对解决问题、管理促进长效”的运行机制，提高管理质效。二是以分级分类管理为基础。税源专业管理要求“根据税源结构及其风险特点，按照纳税人规模、行业，兼顾国际税收等特定业务，对税源进行科学分类”，“科学界定税收管理员职责，设置日常管理、纳税评估等岗位，实施专业化管理”。而国际税收专业化管理主要实现三个明确：明确两类管理事项，按照国际税收事项的管理特点，将其划分为基础事项、专业事项两类；明确省局、市局、县局、分局四级管理机构、岗位职责、工作任务；明确管理事项的工作流程和管理方法，实现具有国际税收特色的“分级分类管理”。三是以信息管税和人才保障为依托。以解决征纳双方信息不对称问题为重点，大力推进信息管税，建立国际税收信息采集、分析、利用机制。以加强统筹协调为重点，建立健全各级税务机关之间、税务机关内部各部门之间、税务机关与外部门之间的纵横结合、内外协作的税源管理运行机制。以培养高素质、专业化人才队伍为重点，加强人才选拔、使用、奖惩，组建专门队伍管理专门税源。 （二）推进国际税收专业化管理的必要性和紧迫性 首先，推进国际税收专业化管理是应对国际税收新形势的需要。随着经济全球化趋势的不断加快，国际贸易和现代服务业蓬勃发展，导致跨国税源的覆盖面更加宽泛，“引进来”与“走出去”企业的规模和数量都在增多，跨国交易的形式更为多变，税务机关对交易实质内容的确认更为复杂，国际税收管理面临新课题。同时，国际税收管理既要着眼于资本输入，又要着眼于资本输出，我国“走出去”企业规模的扩大，对运用税收手段支持我国企业参与国际竞争以及实施有效的境外税收监管也带来了新考验。 其次，推进国际税收专业化管理是维护国家税收权益的需要。维护国家税收权益是国际税收管理的首要职责，也是国际税收工作的出发点和落脚点。跨国公司在全球资源重新配置、国际产业结构调整的过程中，追求税收成本的最小化，极力调整在华投资格局，避税方式更为复杂隐蔽。出现了企业的税收贡献与资源占用不配比，职能定位与利润收益不配比，中国企业为投资集团作出的贡献与获得的回报不配比的现象，国家税收权益面临巨大威胁。国际税收管理迫切需要从战略的高度统一谋划，充分利用税务机关内部和外部的优势，避免单打独斗的局限性。 再次，推进国际税收专业化管理是构建现代征管体系的需要。深化税收征管改革、构建现代税收征管体系是税收改革的重要内容，建立国际税收专业化管理体系就是其中的重要一环。如果不建立国际税收专业化管理体系，势必会造成国际税收管理上的缺位，影响整体管理水平的提高，还会造成国际税收管理工作与其他征管工作的脱节，与税源管理科学化，规范化和精细化管理的要求背道而驰。因此，必须要从构建现代税收征管体系的高度予以关注，从大征管的角度推行国际税收专业化管理。 最后，推进国际税收专业化管理是适应国际税收管理特殊性的需要。以反避税为重点的国际税收管理工作居于税收管理的前沿，面向国际与国内，涵盖主要税种，贯穿征收、管理、稽查各环节，涉及商务、金融、文化等众多部门，需要税收财会、经济分析、数理统计、外语等多种专业能力，不仅要有案头分析、实地调查的本领，还要有对外磋商谈判、沟通协调的艺术，既要国际竞争又要国际合作，具有很强的理论性、专业性、实践性和系统性。面对这样复杂的工作，光凭单兵突进很难有效应对，必须针对一个个重点工作项目，依靠多部门