新形势下的企业风险管理和内部控制.docVIP

新形势下的企业风险管理和内部控制 市场论坛MARKETFORUM企业发展2011年第8期 (总第89期) 新形势下的企业风险管理和内部控制 王宇峰 (德州学院山东德州253023) 【摘要】随着全球经济一体化进程的不断加快,企业的内部管理环境和外部竞争环境都发生了很大变化.当前,企业风险 管理和内部控制已经成为制约企业顺利生存和持续发展的重要问题.建立健全完善的企业内部控制机制,方能有效地控制企业 风险. 【关键词】风险管理内部控制机制构建 【中图分类】F275【文献标识码】A【文章编号]1672--8777(2011)08--0038--02 内部控制是现代企业管理的重要手段,是社会经济发展 到一定阶段的产物,其内容随着企业经营环境的变化而不断 丰富和发展.建立有效的企业内部控制制度是经济管理工作 的重要基础,也是控制企业风险的重要手段. 一 ,风险管理的内涵及现状 风险管理是采取一定的措施对风险进行检测评估,将风 险控制在某一可以接受的水平上,并降低到可以接受的程度. 从职能上说,风险管理就是在对企业经营中的各种风险进行 观察,评估的基础上,控制由此可能产生的损失,保证企业经 营目标的实现.风险管理是一种系统化的管理方法,包括风 险的识别,衡量和控制等环节.风险管理的目标在于控制和 减少损失,提高企业的经济利益和社会利益. 美国在2O世纪5O年代引入风险管理机制,但由于那时 的企业经营环境相对简单,通过保险手段可以对纯粹风险进 行有效管理,所以风险管理是企业管理的一个重要组成部分, 主要涉及的是对企业纯粹风险的管理.到了2o世纪末,随着 大型企业面临的风险管理日趋多样和复杂,开始出现了将企 业的所有风险综合起来进行管理的需要,包括纯粹风险和财 务风险.这种需求使得一直传统风险管理和金融财务风险管 理结合在一起,形成了全面风险管理的新概念.而在这之前 传统风险管理和金融财务风险管理一直是沿着两条不同的轨 迹发展的. 二,企业全面风险管理整体框架的构建 全面风险管理提出了风险组合与整体风险管理的新概 念.内部控制体系和全面风险管理体系不是相互独立的.建 设内部控制体系和全面风险管理体系都是一个系统工程,两 者在内涵上有一定重合,企业需要综合考虑自身业务特点,发 展阶段,信息技术条件,外部环境要求等,确定选择合适的管 理体系和建设重点. (一)我国企业全面风险管理现状尽管风险管理与内部控 制在企业生存和发展中意义重大,但现实中多数企业的做法 却不尽如人意,内部控制的实际应用水平与风险管理存在太 大的差距.目前,我国企业的全面风险管理往往处于一种被 动的状态,没有专职人员和专门机构进行风险管理活动,企业 现有的风险管理往往仅限于个别人或个别部门只针对工作中 的风险孤立地采取一定对策,缺乏系统性,全局性.风险管理 往往只关注特定业务的风险控制与收益比较;内部控制也往 往仅限于财务相关部门,比如会计控制,审计活动等方面.这 就难免造成内部控制的水平低,范围小,只局限于少数职能部 门,不能渗透到企业的整个管理过程,不能应用于企业的全面 经营系统.事实上,随着内部控制或风险管理的不断完善.它 们之间应该是相互交叉,融合的,直至最终统一为一个整体. (二)全面风险管理整体框架的构建原则企业全面风险管 理的过程涉及多个学科,涵盖方方面面,是一个系统工程,在 此基础上构建的全面风险管理框架具有多维,立体,连续的特 点.要构建这样一个管理框架,必须遵循以下原则. 1.全方位目标评价体系原则全面风险管理应该以增加 股东价值为目标,不同层次的股东站在不同的角度具有不同 的价值取向,这就决定了全面风险管理必然是一个多目标决 策活动,因此要建立全面的目标评价体系,以满足不同的股东 在不同的情况下的各方面需要.这就首先需要对企业的整体 目标进行完整的表述,形成企业的全面目标评价体系,然后使 用适当的综合目标分析方法来制定各项具体决策. 2.多种管理机制配套原则按照全面风险管理的要求, 应该有一个综合风险管理机构,这一机构要独立于其他业务 部门之外.该机构的职责是负责制定针对整个企业所有风险 活动的方针政策,并直接向企业管理层报告;同时还要有一个 全面的风险转移方案.按照这一方案,在充分考虑了企业各 种风险后,将管理层认为无用的剩余风险通过衍生品或保险 转移出去,以便使得各种类型的风险在企业整体范围内得以 【收稿日期】2Ol1一O6—25 【作者简介】王宇峰(1967一)女,山东章丘人,德州学院会计学副教授,硕士研究生,研究方向:财务会计和财务管理. 一 38— 整合.所以说,全面风险管理涉即及公司治理,内部控制,也 涉及部门管理,数据资源管理等各方面,是一个综合管理框 架,其中任何个环节的失误都会影响到企业整个全面风险管 理的效率,某些关键因素甚至会导致