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绿色会计理论介绍及对电力行业启示 　　摘要：本文回顾了国内外绿色会计理论的发展，介绍了可持续发展理论、排放权理论、环境会计信息披露理论、成本管理理论四种具有代表性的绿色会计理论的发展脉络和必威体育精装版研究进展。根据我国电力行业特点结合排放权理论和环境会计信息披露理论，指出电力行业绿色会计未来发展需关注的方向。 　　关键词：绿色会计理论 启示 碳排放交易 信息披露 　　人类生产发展和社会的进步与资源环境存在不可割裂的相互依存关系。然而，环境污染和生态破坏正变得日益突出。2009年陕西、湖南、福建等多地爆出因企业污染排放导致儿童血铅超标;2011年渤海蓬莱油田溢油事故导致6200平方公里海水受污染;2012年年底至2014年我国华北、黄淮、江淮、江南等中东部地区持续出现大范围雾霾天气。经济生产建设造成的环境破坏已严重影响了我们的生存环境。企业发展必须与其环境责任相协调已成为整个社会的共识和热点话题。绿色会计作为反映和监督与环境有关经济活动的工具越来越受到政府、企业、学界和公众的关注。 　　绿色会计的理念与思想可以追溯到20世纪70年代初的社会会计，以英国《会计学月刊》在1971年刊登的《控制污染的社会成本转换研究》（比蒙斯）和1973年刊登的《污染的会计问题》（马林）为代表，揭开了绿色会计研究的序幕。1990年Rob Gray出版的《绿色会计：Pearce之后的会计职业界》被公认为绿色会计研究的一个里程碑。Gray提出了绿色会计是“一种关于人造资产和自然资产增减的会计，最为重要的是在二者之间转换的会计”。 　　一、绿色会计理论发展介绍 　　随着对绿色会计研究的不断深入和发展，国内外学者从多个角度将绿色会计思想与传统经济和会计理论相结合，进行理论创新和探索。具有代表性的理论主要有以下四种： 　　（一）可持续发展理论 　　可持续发展概念最早由世界环境和发展委员会于1987年提出，是立足于自然生态环境资源的人类长期发展战略模式。从时间和空间的角度关注企业与社会、环境、经济之间的相互作用和联系。史蒂芬?肖特嘉和罗杰?布里特在2010年《世界商业》上发表的文章中提出了“可持续会计”概念，指出可持续会计是会计的一个分支，是为生态系统和社会服务的会计，而且可持续会计作为一种信息管理工具和方法，能促进企业的可持续性和企业责任的发展。 　　（二）排放权理论 　　排放权理论源于经济学中经典的外部性理论，外部性概念最早源自马歇尔1890年发表的《经济学原理》，他的学生庇古在1920年出版的《福利经济学》一书中将外部性的研究问题从企业活动受外部的影响转向企业活动对外部影响，他把边际净私人产品和边际净社会产品做了明确区分，并把两者的差额称为外部性。1960年科斯进一步发展了外部性理论提出了著名的科斯定理：只要产权明确，外部性问题都可以通过协商后的补偿得到解决。1968年戴尔斯将科斯定理引入美国水污染治理研究，提出了污染权交易理论。该理论主要思路是：在满足环境要求的前提下，由政府设立合法的污染物排放权利即排污权，通常以排污许可证的形式出现，并允许这种权利像商品一样被买卖。目前欧盟开展的碳排放交易的概念就来源于该理论。 　　（三）坏境会计信息披露理论 　　该理论可以从宏观和微观两个角度去认识。从宏观角度讲进行环境会计信息的披露是国家宏观管理的需要;从微观角度看是企业内部管理和自身发展的需要，是投资人、债权人等环境会计利益相关人进行重要决策的需要。同时，环境信息披露也体现了企业的受托责任，有助于减少报表使用者与企业之间环境信息的不对称问题。 　　（四）成本管理理论 　　该理论与传统管理会计理论相结合从环境成本的控制及内部管理出发，认为企业重视经济效益的同时要重视生态环境开发的成本，提高社会效益和经济效益，实现可持续发展。20世纪90年代物质流成本会计（MFCA）理论的提出是成本管理领域研究的一个重大突破。物质流成本会计是使物质流动及其成本细致透明化的新成本会计，通过追踪所有原材料及能源的投入与产出，以确保没有重要的能源、水或其他原材料被计算所遗漏。将物质流成本会计理论引入绿色管理会计，使企业能更准确的测算环境成本从而达到节约能源、降低污染、减少成本的目标。 　　二、对电力行业的启示 　　随着经济建设的不断发展，企业生产经营中破坏自然环境的情况日益被我国政府重视。1998年我国正式签署《京都议定书》，碳排放交易概念被引入;2003年原国家环保总局发布了《关于企业环境信息公开的公告》，以法规形式首次规范企业环境信息的披露要求，随后证监会、上交所也对企业环境信息披露做出相关规定。 　　而电力行业作为能源企业、公用事业企业，深入认识保护环境的重要性，制定实行绿色发展战略，努力推进自身的绿色发展显得尤为重要。目前已开展的碳排放交易和企业环