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当前国有企业内部控制制度存在问题及完善措施 　　摘要：随着经济全球化和市场经济体制的深入实施，国有企业也遇到了前所未有的挑战。新形势下如何做好国有企业内部控制至关重要，将直接影响着企业的发展。与时俱进地加强企业内部控制，建立健全一套完善的内部控制制度，这是规范企业经营行为，实现内部控制目标的关键所在。本文探究了国有企业实施内部控制的重要性，从其内部控制制度现状中分析发掘存在的问题，并结合实况采取完善措施。 　　关键词：完善措施 内部控制制度 国有企业 　　一、前言 　　2012年据有关消息报道湖南某铁路企业亏损几百万，究竟是什么原因造成如此大的亏损，经调查发现根源在于内部控制不到位，内部控制制度漏洞百出，缺乏有效的制约监督机制，结果造成如此大的亏损。长期以来，许多国有企业都不太重视内部控制，认为国有企业都能严格执行国家的法律法规，企业的内部也有一系列完善的管理制度，如果在管理的细节上多做文章，会影响工作效率，增加工作的成本。殊不知缺乏完善的内部控制制度、缺乏有效的内部制约监督，是权力运行失控和孳生腐败的温床，将直接影响企业的发展。 　　二、国有企业加强内部控制的重要意义 　　国有企业盈亏最终都是由国家承担，特别是在竞争激烈的市场经济体制下，如何加强国有企业内部控制，确保国有资产的保值增值具有十分重要的意义，主要体现如下几个方面： 　　（一）能更好地确保国有企业资产安全与完整 　　国有企业资产是其控制与拥有的，能够给企业产生经济利益，自然也是企业实施生产经营必备之物，因此做好内部控制才能够确保资产的安全与完整，才能够有效防止或者降低贪污或者舞弊行为。 　　（二）能有效地实现国有企业经营方针与经营目标 　　一旦国有企业具备了健全内部控制制度，合理实施职责分工，有效增加了企业管理功能，还能够确保会计信息畅通无阻，并将该信息及时反馈给企业中的各级管理机构，便于管理机构及时采用必要纠正措施，确保经营活动依照所定方针进行，才能够实现企业经营目标。 　　（三）能有利于国家宏观调控国有企业 　　从实际情况来看，内部控制强弱直接会对国家宏观调控国有企业造成影响。因此企业必须要制定出完善的内部控制制度，对企业的经营行为进行约束，才能够给企业决策者提供正确的会计信息，才能够确保国有企业自觉遵守国家法律与财经法规，实现国家对国有企业的宏观调控。 　　三、当前国有企业实施内部控制制度存在的问题 　　从现实情况看，在国有企业中采取内部控制，不但能够严于律己，规范企业管理，更能够确保国家有效调控国有企业，可以说加强内部控制是国有企业发展的必然条件。但从国有企业的内部控制制度现状分析可知，依然还存在各种不足之处，具体体现在如下几个方面： 　　（一）权利过于集中，让内控成为一纸空文 　　多种原因所影响，我国的国有企业中长期存在所有者缺位、产权不明晰现象，让经营的管理者在整个企业中占据绝对的优势，几乎是领导一人说了算。比如成都铁路局下属一家企业，购置了好几台大型机器而没有使用，根源就在于一把手从外面取经回来仿照购买，但在实际生产中根本不能使用，这就是没有结合实况采购，也没有集体研讨听从其他人的意见而造成。 　　（二）内控意识较薄弱，组织机构相对不合理 　　当前许多国有企业中所设置组织机构依然是计划经济体制下老模式，这种方式确实有利于行政管理却忽略了企业组织合理性的问题。许多企业也重视了供产销各个环节程序的控制，可是却忽视了内部控制整体协调和有效的制约监督。比如某国有企业人力资源管用方面体现一职多能，比较精干高效，让出纳兼顾着复核，采购兼顾着保管，这种管理模式下要实现内部控制难度极大。 　　（三）员工专业素养与道德教育缺乏，影响执行力 　　许多国有企业即便构建了良好内控制度，但是也因执行者能力不足或者道德败坏而不能够达到应有效果。根本没有依据实况差异对员工实施专业培训以及道德教育。比如据调查四川宜宾某国有企业中初中毕业者居然占据了38%，文化素养远远不够企业发展所需。 　　（四）内部控制缺乏严肃性，存在潜规则 　　很多国有企业做预算之时并没有认真去做，在成本预算上都尽可能确保指标宽裕。有时因生产上的急需，会仅凭领导的一句话，出现违背节约开支的行为。预算外支出的规定不够明确，个别的还有自己的潜规则，缺乏有效的监督机制，必然出现过度开支与资源浪费。 　　（五）内部审计的监督职能缺失，作用不明显 　　一些国有企业的管理体制与管理方式上还存在问题，内控方法比较落后，内部控制也较薄弱，内部审计监督根本没有发挥应有的作用。比如在重庆铁路部门下属某企业，内部审计人员都是企业领导选拨自己的心腹，能不能正常审计都是领导说了算，这样的内部审计有和没有完全一样。在审计中处处依照领导旨意行事，让审计部门形同虚设。 　　（六）内部风险管理控制的关键，未能与时俱进 　　许多国有企业中最大问