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对加强烟草企业内部控制思考 　　摘要：内部控制对于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，促进企业实现发展战略具有重要意义。我国的烟草企业内控制度的基础仍比较薄弱，本文从内部控制的五要素角度具体分析了烟草企业内部控制中存在的一些问题，并提出了相应的对策和建议。 　　关键词：烟草企业；内部控制；对策 　　一、内部控制的概念及其对烟草企业的重要意义 　　1.内部控制的概念和框架 　　内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，它需要全员参与，并应进行适时改进，以适应企业经营管理的新情况和新要求。 　　借鉴COSO框架，我国《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面；（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节 。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。 　　2.内部控制对商业企业的重要意义 　　内部控制的重要意义在于合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 　　（1）促进遵循国家法律法规 　　守法和诚信是企业健康发展的基石。逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。内部控制要求企业将发展置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展。 　　（2）促进维护资产安全 　　资产安全完整是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题，是企业可持续发展的物质基础。良好的内部控制，应当为资产安全提供扎实的制度保障。 　　（3）促进提高信息报告质量 　　可靠及时的信息报告能够为企业提供准确而完整的信息、支持企业经营管理决策和对营运活动及业绩的监控；同时，保证对外披露的信息报告的真实、完整，有利于提升企业的诚信度和公信力，维护企业良好的声誉和形象。 　　（4）促进提高经营效率和效果 　　它要求企业结合自身所处的特定的内外部环境，通过健全有效的内部控制，不断提高营运活动的盈利能力和管理效率。 　　（5）促进企业实现发展战略 　　它要求企业将近期利益与长远利益结合起来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。 　　（6）有利于充分发挥员工的积极性和创造力 　　通过建立完善的内控制度，采取奖惩分明的措施，可以调动广大员工的积极性，激发大家刻苦钻研，从而主动进行创造性的工作。同时，完善的内控制度要求科学地设置内部岗位，并根据员工的自身素质“量才施用”，从而做到“人尽其才，物尽其用”。 　　二、烟草企业内部控制存在的问题 　　我国烟草企业实行烟草专卖管理体制已有22年，虽然多数企业的日常经营管理活动大多有章可循，但内控制度的基础仍比较薄弱，从内控的五要素角度分析，目前烟草企业内部控制主要存在以下问题。 　　1.内部环境存在的问题 　　（1）人力资源管理僵化，机制落后 　　人力资源政策是企业内部环境的关键因素。当前存在的问题有：一是选人机制僵化，招聘选择面窄，能进不能出。烟草企业虽然近年来也面向社会招聘，但仍是内部职工子女优先，不利于吸收优秀的管理人才；二是内部竞争不足，论资排辈，能上不能下。 　　（2）企业文化建设滞后 　　烟草企业的一些企业文化成熟度不高，单纯停留在文字上、表面上，未能成为员工认同的价值观，企业的价值取向模糊。部分企业员工法制观念淡薄。一些企业的中高层管理人员在企业文化建设中未发挥关键作用。 　　2.风险评估存在的问题 　　（1）缺乏独立的风险管理部门 　　烟草企业内部控制中，风险评估属于薄弱环节，未单独设立风险管理部门专门负责风险评估的工作， 因此既没有对风险评估予以制度化，也没有建立目标设定、风险识别、风险分析和风险应对的一系列措施和方法。 　　（2）风险评估的技术手段落后 　　在风险分析的过程中，未采用定性与定量相结合的方法，确定出重点和优先控制的风险。在风险应对的过程中，企业管理层在评估了相关风险的可能性与后果后，也未采取有效的风险应对策略。