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对企业货币资金内部控制探讨 　　摘要：货币资金作为企业流动性和风险性最高的资产，是企业生产经营的血液，企业的生存和发展都离不开货币资金，因此企业要获得长远发展就必须构建完善的货币资金管理体系，保障货币资金的安全、完整并进行科学、有效的管理和控制。本文对企业货币资金进行了概述，针对其存在的问题及成因进行了货币资金的内部控制设计研究，并提出了一些货币资金内部控制完善策略。 　　关键词：货币资金；内部控制；企业经营；控制体系 　　一、货币资金内部控制的含义及作用 　　（一）货币资金内部控制的含义 　　货币资金是资产的重要组成部分，根据其存在形态和用途大致分为现金、银行存款以及其它货币资金。货币资金的高流动性给货币资金的内部控制带来了重大风险。内部控制是一个需要企业全体员工共同参与的过程，其主要目的是通过有效的组织结构以核查各项财务数据准确可靠性等方式来监督保证资产的安全性，以达到提升企业管理水平和营运效率的目的。货币资金内部控制则主要是针对货币资金的一系列监督控制策略。货币资金内部控制需要以企业内控制度为基础，通过各种内控制度保证货币资金的安全性、入账完整性、收支的合法合规性以及效益性。 　　（二）企业货币资金内部控制的作用 　　1.企业货币资金内部控制制度实施可以帮助企业实现多个目标。首先是经营目标，通过实行内部控制保证单位的货币资金安全，提升资金利用率；其次是财务目标，规范货币资金的会计核算工作，通过认真审核原始凭证、正确编制会计凭证和登记账簿，确保货币资金核算的完整性、真实性以及准确性；再次是合规目标，能保证货币资金的收支符合国家相关法规以及企业内部规章制度。 　　2.货币资金内部控制制度能保证企业持续发展，是企业良性发展的根本策略。货币资金内控体系是企业整体管理的支架，缺乏货币资金内控制度，企业的管理控制也无从做起。通过货币资金内控制度的完善和严格实施可以防患于未然，将更多的问题消灭于萌芽状态，降低企业损失，促进企业的管理创新；通过货币资金内控制度可以有效地对货币资金进行事前和事中监督，确保企业各经营管理活动的合法有效性。 　　二、企业货币资金内部控制存在的问题及成因 　　（一）货币资金内控制度不够健全 　　当前我国很多企业虽然构建了相关的内部控制制度，但在内控制度内容以及执行度上都存在问题，对内部控制缺乏足够的重视，这就导致很多企业的相关内控制度浮于形式难以实施。 　　（二）货币资金内控制度体系不够完善，管理存在漏洞 　　目前，在货币资金的内控制度构建上，相当一部分企业都缺乏整体概念和系统性，各制度之间关联性较弱，没有形成相互联系和相互制约的统一控制体系，直接导致了货币资金管理的混乱和授权不规范： 　　1.货币资金在其管理中没有完全实现不相容职务和岗位的分离，增加了货币资金安全风险。 　　2.货币资金使用的授权不够规范，企业没有根据其性质和特点进行科学的权限分工，这种授权机制的不完善严重阻碍了内控制度作用的积极发挥。 　　3.货币资金内控中管理漏洞众多，表现在：第一，变造原始凭证项目和金额，将凭证中夸大或虚构的金额贪为己有；第二，无证无账，在收取客户现金时不开取收据和发票，也不对收取现金进行记账处理，直接将款项占为己有；第三，伪造印章私自提取货币资金进行投资或转入私人银行账户以达到侵吞利息或占有公款的目的。 　　（三）货币资金内控制度实施缺乏有力监督 　　当前我国大多数企业对货币资金的监督都停留在事后监督阶段，缺乏事前和事中的有效监督，这就导致企业的货币资金在运营中出现问题不能及时发现并进行补救，即使事后发现问题再进行追查也很难挽回损失，极大增加了货币资金的运营风险。很多企业对货币资金内控制度的监督主要依靠企业内部审计，由于机构设置的不完善以及专业审计人才的缺失和方法的欠缺，内部审计的积极作用也很难完全发挥，严重弱化了审计的监督作用。 　　（四）企业会计人员综合素质水平有待提升 　　会计人员的素质对货币资金内部控制影响重大。随着经济的发展，企业和社会都对会计人员提出了更高的要求，这就需要会计人员不仅要具备过硬的专业知识，更需要良好的职业道德素质，这是会计人员从业的根本。当前很多企业对会计人员上岗的资质审查并不严格，一些小企业甚至将没有上岗资格的人员放到会计岗位，导致企业的账目以及货币资金管理混乱。会计人员专业技能水平低会导致企业的账务处理出现问题，难以实现货币资金内部控制的目标；会计人员的道德素质出现问题则极易引发贪污、挪用等违法犯罪行为，严重威胁企业货币资金安全。 　　三、货币资金内部控制的设计研究 　　（一）货币资金内部控制设计要遵循的总体原则 　　货币资金内部控制在设计的过程中需要遵循几个原则：第一，不相容职位以及岗位分离的原则。企业需要对运营过程中货币资金所涉及的各岗位进行全面分析，对一些不相容的岗位进行分离，让