第五篇财务预算、控制与分析63.ppt

第 五 篇 财务预算、控制与分析 2006年2月12日，中国上市公司咨询网刊登了ABC股份有限公司的投资价值分析报告，该报告通过运用常用的反映公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表指标进行分析，指出公司业绩优良，成长性好，偿债能力有保障，各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总结分析认为，公司2005年经营情况良好，是因为2004年年底所做的预算工作好；主管生产的副总经理却认为主要是由于在2005年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你觉得该如何看待以上分析，如此分析可靠吗？两位副总的观点是否有道理？其依据你认为可能有哪些呢？本案例涉及了财务管理中的哪些主要方面？其作用如何？ 引 导 案 例 第五篇 财务预算、控制与分析 第十一章 财务预算管理 第十一章 财务预算管理 第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 第一节  财务预算概述 一、全面预算管理体系 以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关联的计划。 财务预算——以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。 第一节  财务预算概述 二、财务预算在财务管理环节中的地位 财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算（静态预算） 根据一种业务量水平编制的预算。 缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。 适用范围：业务量比较稳定的企业。 第二节 财务预算的编制方法 （二）弹性预算（变动预算） 1．弹性预算的概念 在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。 适应范围 业务量的选择：产量、人工工时、机器工时等。 第二节 财务预算的编制方法 2．弹性预算的编制 弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 十单位变动成本费用率×业务量水平 （2）列表法 （1）公式法 第二节 财务预算的编制方法 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 缺点：有可能使不必要的开支合理化。 优点：工作量少，简便易行。 第二节 财务预算的编制方法 （二）零基预算 l．零基预算的概念 指以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 第二节 财务预算的编制方法 2．零基预算的程序 （1）提出费用计划方案。 （2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。 第二节 财务预算的编制方法 3．零基预算的优缺点 优点：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使用资金，压缩开支，提高效益。 缺点：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。 第二节 财务预算的编制方法 三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算 指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。 优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 滞后性——预算的灵活性差。 缺点 盲目性——预算的远期指导性差。 间