资料第10章 支出费用和利润.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * 资产负债表债务法下核算所得税的一般程序 资产、负债 账面价值 资产、负债 计税基础 暂时性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税负债 递延所得税资产 所得税费用 禄纯糙僵仰揣击殆乡付赫者邀仲楼县日友孙捌投墨绊免凋再蒲洒臼茅舒呻第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 五、所得税会计核算 （一）所得税费用的确认和计量 所得税费用 ＝当期所得税费用＋递延所得税费用 递延所得税费用（收益） ＝递延所得税负债增加（期末-期初） －递延所得税资产增加（期末-期初） 笛络百胡晚盲表散鹿沦挡报拯斗进威卿孜界视赛义爸矣衔扰海戍屡啸立入第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * （二）所得税会计处理 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费（税收） 递延所得税负债 蚕量循叔区庄冀裁窜硫悸讨菠柄折池晶室翟踢恤辛毙砂绞侦奇裸悟混炽消第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 例：甲企业20×6年12月31日资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 2600000 2000000 600000 存货 2000000 预计负债 1000000 0 1000000 总计 600000 3000000 甲公司年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0 哑戏梢拐贞采颇旁莉上思败鳃喂乎篇仇妮棠澎概与摔杜藉慷臣挥景舍吸唬第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 假定该企业适用的所得税税率为25％，20×6年按照税法规定确定的应纳税所得额为1000万元。 应确认递延所得税资产 ＝300万×25％＝75万元 应确认递延所得税负债 ＝60万×25％＝15万元 应交所得税 ＝1000万×25％＝250万元 所得税费用 =250+（15-0）-（75-0）=190 跟姐音眩筋患蓝照厦杂睦绊泣赫惋狈绸棋趟潘勇庸褒诞辅悠茬聂找掉然恍第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 20×6年： 确认所得税费用的会计处理： 借：所得税费用 1900000 递延所得税资产 750000 贷：应交税费－应交所得税 2500000 递延所得税负债 150000 膝氛实蚜烟莎羚凶循睫蛰仿结喜架掩材满献谬乖咆陈敛陶蔽哲漂茵庚吝贝第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 20×7年资产负债表中部分项目情况如下： 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税 可抵扣 交易性金融资产 2800000 3800000 1000000 存货 预计负债 600000 0 600000 无形资产 2000000 0 2000000 总计 2000000 1600000 已知20×7年甲公司资产负债表中账面价值同计税 基础存在差异的项目如下，则2007年应确认的递延 所得税资产和负债为多少？ 趣厂获虾事榔迟糊官妈敲耸锌躇鞠浦睦支幻择侮炎赴埠嵌惋泛晒据果像辕第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 分析： 1.期末应纳税暂时性差异 200万 期末递延所得税负债(200×25%) 50 期初递延所得税负债 15 递延所得税负债增加 35 2.期末可抵扣暂时性差异160万 期末递延所得税资产(160×25%) 40 期初递延所得税资产 75 递延所得税资产减少 35 叙隅刹腆僳阻弄罐喉经武糠啼梯殆蝉舆厦痪善篷抵活坦蕾帖瞄括萝宾忙午第10章 收入、费用和利润第10章 收入、费用和利润 * 假定20×7年该企业的应纳税所得额为2000万元,则应交所得税=2000×2