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营业税改征增值税会计实务06 第五章?? 税收优惠政策 第一节? ?免征增值税政策 一、基本规定 下列项目免征增值税 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （五）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注册在上海的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。（七）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。（八）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。 （九）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。（十）随军家属就业。（十一）军队转业干部就业。（十二）城镇退役士兵就业。（十三）失业人员就业。 第二节? 增值税即征即退政策 下列项目实行增值税即征即退： （一）注册在洋山保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。 （二）安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 （三）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （四）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 第三节 ??其他税收优惠 （一）试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。 （1）国际运输服务，是指： 1．在境内载运旅客或者货物出境 2．在境外载运旅客或者货物入境 3．在境外载运旅客或者货物 （2）试点地区的单位和个人适用增值税零税率，以水路运输方式提供国际运输服务的。 （3）向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务 （二）试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法。 （三）试点地区的单位和个人提供适用零税率的应税服务，按月向主管退税的税务机关申报办理增值税免抵退税或免税手续。具体管理办法由国家税务总局商财政部另行制定。 （四）试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外： （1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 （2）会议展览地点在境外的会议展览服务。 （3）存储地点在境外的仓储服务。 （4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 （5）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 （6）向境外单位提供的下列应税服务： 第六章? 纳税申报、发票管理和税收征管政策 第一节? 纳税申报一、纳税申报资料 纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料两类。（一）纳税申报表及其附列资料1．增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）；（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）；（5）《固定资产进项税额抵扣情况表》。 2．增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》；（2）《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。3．上述纳税申报表及其附列资料表样和《填表说明》详见附件。 （二）纳税申报其他资料1．已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；2．符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；3．符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据的复印件； 4．符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票；5．已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；6．应税服务扣除项目的合法凭证及其清单；7．主管税务机关规定的其他资料。 （三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由试点8省市省国家税务局确定。 二、增值税纳税申报表 1．《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料 2．《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人