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制造业企业设备采购审计几点思考 　　摘要： 文章从制造业设备采购的重要性出发，概述了审计人员对其进行审计的关键控制环节、常出现的问题以及审计方法；继而以A公司在实际设备采购中出现的问题为例，提出合理性的优化建议，以使A公司在其二期设备采购投资中节约成本，获取更大的投资效益。 　　Abstract： From the importance of manufacturing equipment purchases， this paper summarizes critical control links， common problems and audit methods for audit staff， and then takes the problems of company A in the actual equipment procurement for example， proposes reasonable optimization suggestions， so that company A saves cost in equipment procurement of the second phase to obtain greater investment returns. 　　关键词： 制造业；设备采购；审计 　　Key words： manufacturing；equipment procurement；audit 　　中图分类号：F274 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）36-0102-02 　　0 引言 　　设备采购是制造业企业投资中极其重要的组成部分，设备的型号、质量以及价格的合理性直接关乎着企业运营和投资效益的效果；具有投资金额大、对后续工厂运营工作开展的影响大、不可逆转性等特点。因此，设备采购环节在制造业企业的投资流程中起着关键的作用。鉴于设备采购环节容易出现问题，对于企业而言，加强对该环节的管控与监督是十分有必要和重要的，文章从审计的角度对设备采购环节进行论述。 　　1 设备采购审计的关键控制环节 　　1.1 设备选型的合理性 　　1.1.1 设备型号的确定 设备选型是指购置设备时，根据生产工艺要求和市场供应情况，按照技术上先进、经济上合理，生产上适用的原则，以及可行性、维修性、操作性和能源供应等要求，进行调查和分析比较，以确定设备的优化方案。[1]设备型号的确定是其采购流程中的首要关键环节，影响着后续设备运作的质量和产能，企业应在投资前期对设备型号进行统筹规划和合理配置，避免在各工序设备运作中出现资源浪费、配置不合理或者瓶颈的现象，降低无效成本的支出。 　　1.1.2 各工序设备产能利用率的匹配度 审计人员可从企业ERP系统中导出自设备运作以来各工序设备产能利用率，分年度/月份对产能利用率数据进行??计比较分析，然后再将生产产量与设备利用率结合起来做以分析其之间的关系、设备利用率的影响因素、设备利用率偏低的原因以及是否会出现瓶颈的现象。 　　1.2 设备采购价格的合理性 　　1.2.1 设备采购价格合理性判断的困难 设备采购价格的高低是采购审计的核心控制点，从价格的合理性程度也可折射出采购流程中的薄弱环节，但是对于非行业专业审计人员而言，很难对设备价格的高低做出合理性的判断，所遇到的困难，主要表现在：①销售某个品牌的设备的供应商有限，特别是外国设备；②网上报价或者询价的报价与实际购买价格的差异很大，有时可以打到对折；③询价的供应商不愿提供设备的报价；④所询到得结果多为现在时点的价格，由于存在不同年度价格波动情况，不容易追溯到当时的价格。 　　1.2.2 设备采购价格合理性判断的审计方法 鉴于以上判断设备采购价格合理性常遇到的困难，审计人员可通过以下方法进行价格高低的判断：①查询行业相关网站信息，对该行业专业人士进行走访和了解，寻求同类设备的价值；②向行业同类设备交易相对成熟的生产厂家进行电话询价或者实地询价；③向当地审计或评估等中介机构进行价格了解；④对设备采购过程中落选厂家进行访问，分析其落选的原因，以便寻找价格的线索。 　　1.3 设备采购流程的完备有效性 设备采购的审计是指对采购合同实施事前、事中、事后审计，这种方式的审计既从原始的需求计划、供货商资质、商务谈判、合同签定、合同履行、入库验收发放及使用以及对设备的配套服务、维保等全过程审计监督。[2]设备采购流程的关键控制点如下：设备采购计划、规格及型号的确定、市场询价确定标的、采购申请、通过公开招标或者邀请议标的形式进行评标确定采购供应商和备选供应商、实质性沟通、签订合同、收货安装及调试和后续的售后维修；上述每个小环节都很重要，特别是对于金额大设备的采购，任何一个小环节的失控都会导致