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高速公路建设单位内部控制存在问题及对策 　　摘要 近年来，我国高速公路建设突飞猛进，高速公路建设单位作为高速公路的直接建设者，对于高速公路的快速发展起到了至关重要的作用，但是高速公路建设单位内部控制还存在着诸多问题。本文首先分析了我国高速公路建设单位内部控制目标；然后，针对内控目标探讨了我国高速公路建设单位内部控制存在的问题；最后，针对存在的问题深入探讨了健全我国高速公路建设单位内部控制的对策措施。 　　关键词 高速公路建设单位 内部控制 COSO 　　近年来，我国高速公路建设突飞猛进，高速公路改变了人们的生活方式、产业布局、经济发展以及对外联络的方式，对促进当地经济发展有着重要的意义，有效支撑了国民经济和社会的快速发展。高速公路建设单位作为高速公路的直接建设者，对于高速公路的快速发展起到了至关重要的作用。自《企业内部控制规范及相关指引》发布以来，各个行业的大中型企业都开始依据该规范建立健全内部控制，高速公路建设单位也不例外，按照相关规定建立了具有自己特色的内部控制制度。 　　一、高速公路建设单位内部控制目标 　　高速公路建设是一个资金密集型、技术密集型的行业。投资大，技术含量高，建设周期较长，是一项复杂的系统工程，因此一个健全的内部控制体系对于高速公路建设单位是至关重要的。 　　内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。具体说来，高速公路建设单位主要从事高速公路及其配套设施的建设和高速公路的经营管理，具体包括对公路桥梁隧道等基础设施的投资、建设、管理、养护、收费、求援、清障等业务。单位的内部控制是围绕单位的目标展开的，高速公路建设单位依据企业内部控制基本规范及相关应用指引等法规、规章规定的目标，结合单位自身行业特点和主管部门要求，设定单位目标。目标可以分为战略目标（长期目标）、策略目标、年度目标。然后把目标逐级分解落实，从单位本级层层分解，到各分支机构，最终落实到每个员工。这些在目标分解后需要贯彻落实，需要采取一系列的控制政策、程序和措施以保证贯彻执行的保证措施，就形成了内部控制。 　　二、高速公路建设单位内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境不理想 　　任何内控系统，无论其设计和运行多么完善，对实现管理层和董事会的控制目标都只能提供合理的、而非绝对的保证。这些控制目标的达成受限于内控系统的固有局限性。这些局限性包括：决策过程中的错误判断、执行过程中的错误过失。近年来，单位虽然依据企业内部控制基本规范及相关指引建立了内部控制，但单位管理者对内部控制认识不足，对内部控制的建设持冷漠态度，公司整体缺乏内控机制和标准，没有考虑到由于内控失效对公司的造成的损害可能是非常致命的。 　　（二）缺乏风险评估机制 　　企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，风险评估是实施内部控制的重要环节。重视风险、识别风险才能实施有效的控制措施，以降低企业经营风险。企业风险贯穿于企业各个生产经营环节，而单位管理层对待风险的感性认识多于理性认识，经验多于理论，由此导致在管理过程中，其决策思维和决策导向更多地考虑企业的短期效益，仅仅关注企业的现状，而对企业未来潜在的风险关注不够。因此单位并没有建立风险评估和应对机制，一旦出现经营风险和财务风险，单位可能就会陷入危机，甚至破产。 　　（三）控制活动存在问题 　　1、关键岗位职责未分离 　　高速公路建设单位规模较大、业务较多，而多数关键岗位并未做到职责分离，或制度已经设定分离而实际执行时并未得到真正的分离，比如相关的授权制度没有真正的执行、财务印章和银行预留印章交由一人保管、会计岗位和出纳岗位一人负责等等。 　　2、没有严格的业绩评价 　　高速公路建设单位虽然设立的了严格的全面预算体系，但是单位只重视预算的制定，而忽视了对于预算结果的评价，忽略对财务数据和经营数据的内在关系的分析，无法准确的评价职能部门、分支机构或项目活动的业绩，导致无法及时的发现异常差异或关系以采取必要的调查和纠正措施。 　　3、实物控制形同虚设 　　高速公路建设单位的各项实物资产较多，且分布区域很广，而单位只重视账面上资产的记录，而忽略了对实物资产的控制，对实物资产没有采取适当的安全保护措施，没有定期的盘点并将盘点记录与会计记录核对，导致实物资产毁损、丢失，造成单位不必要的损失。 　　（四）信息沟通不通畅 　　高速公路建设单位工程项目具有临时性、流动性和分散性等特点，项目部远离单位总部，有些项目还处在偏远地区，网络通信条件不发达，单位管理部门众多，导致诸多项目部门之间信息传递不畅通，项目部与项目部之间的信息沟通困难，各部门之间缺少协调与沟通，信息失真现象严重，资源无法共享。 　　（五）监督机制不完善 　　对于一个单位的内部监督机制来说，一个相对独立的内审部门能够起到非