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关于企业财务内部控制问题思考 　　中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2012)06-000-02 　　摘 要 建立和完善企业财务内部控制制度关系到企业的健康发展。财务内部控制是企业内部控制的核心部分，其优劣直接关系到企业在激烈的市场竞争中能否生存和发展。因此，优化企业财务内部控制是企业健康发展的前提。本文分析了我国企业财务内部控制的一些常见问题，并提出了相应的优化措施。 　　关键词 企业 财务内部控制 问题 措施 　　一、前言 　　随着我国综合国力不断增强，经济快速发展，国内企业财务控制出现的问题也越来越多。这会直接关系到企业的经济效益，因此，企业财务控制问题的解决是非常重要的。加强企业的财务控制和管理，可以为企业的预策和决策提供有效的信息资源，可以降低企业的经营成本，从而改善企业的经济效益。一个完善的财务内部控制系统，可以体现出企业高质量的财务管理水平，保障企业收入、控制企业费用，从而实现利润的目标。 　　二、企业财务内部控制常见问题 　　（一）国家对企业财务内部控制缺乏重视。改革开放以来，我国的经济体制已经由计划经济过度到市场经济，但是部分企业迟迟未实现政企分离。首先，政企未分离的企业实质上是没有理财自主权的，因为会受到企业主管部门的行政干预。其次，部分地区因为地方保护主义的存在，许多企业根本不用担心在市场竞争中被淘汰，所以就没有加强财务内部控制的必要，这些都是企业不够重视财务内部控制的原因。[1] 　　（二）内部管理体制不够严，缺乏执行力度。一些不相容的职位在职责上出现交集，如在会计法中国家明确规定出纳人员不可以兼管债务债权和稽核等账目的登记工作，但为了节省开支，很多的单位都让出纳人员兼管报销，并保管企业的财务专用印章，这种做法就触犯了会计法的相关条例。[2]除此之外，在会计凭证的填制工作上也是不够规范的，不仅原始的凭证要素存在缺漏，会计凭证上填制、记账、审核等人员的盖章也出现不齐全现象。在往来账目管理、物资采购和对其管理等方面也都存在许多漏洞。 　　（三）财务预算、管理不够科学。在企业的财务预算中，核算模式不够科学，缺乏财务核算之间的相互交流，缺乏准确性和时效性。第一，企业预算指标体系不够完整，未能融入总预算的理念，生产经营领域仍然被作为管理的关注重点。第二，没有依据地域特色和实际行业的特色来控制费用，控制方法缺乏灵活性，且过于单一。第三，执行企业财务预算过程中，缺乏合理的考核与激励机制。考核措施过于陈旧，奖励制度不能调动员工的积极性。 　　（四）企业内部审计机制形式化。表现为企业内部审计管理趋于形式化，定位不明确，缺乏权威性，从而导致审计监督责任的虚化，出现部分审计人员走过场现象。 　　三、优化企业财务内部控制措施 　　（一）建立企业财务内部控制制度的基本原则 　　1. 合法性原则。企业财务内部控制制度制定要符合《会计法》的要求，严格遵守国家法律法规，在国家的规章制度范围内，制定适合企业自身的财务内控制度。 　　2. 针对性原则。企业内控制度的制定要有针对性，针对企业容易出现错误的细节和财务会计工作中的薄弱环节，制定有效的内控制度，使每个细节和环节得到有效控制。 　　3. 相互制约原则。不相容职务要分离，使其相互制约，才能保证职权分明和岗位设置的合理，防止违法行为出现。 　　4. 经济性原则。即企业在建立和设计自身的内控制度时要考虑成本效益，根据自身规模和具体经营管理情况，合理地控制设计与执行成本，才能达到理想的控制效果。 　　5. 发展性原则。即企业财务内部控制制度的制定要统观企业的发展前景，制定出宏观政策。密切关注竞争者的动向，制定具有发展性的规章制度。 　　（二）优化企业财务内部控制的相关措施 　　1.建立健全内部控制机制，提高执行财务内部控制制度的自觉性 　　每个企业都有自身的具体情况，内部控制的建立要从实际情况出发，针对企业自身存在的问题来制定。内控机制建立以后要制定与之相配套的监督机制, 以便内部控制得到有效实施。只有提高公司决策层对内部控制制度的认识程度, 才能增强其自觉性,使企业内控制度得到落实。在公司决策层熟悉内部控制制度的前提下，把内控实践和理论相结合，从而形成共识，制定出严密、完整、可操作的规章制度。通过制定这些内控制度, 才能增强企业的互相监督和制约力度。财务部门的责任是依据会计资料,控制企业经济活动，使其能够顺利实现预定计划目标, 并将所发现的违规违法的财务事件进行上报。而财会部门的任务则是要准确、及时、完整地反映经济业务, 通过分析财务状况来发现经营管理活动中存在的问题。[3] 　　2.加强财务人员的素质培养 　　会计人员作为会计工作的主要承担者，其业务水平、工作能力及敬业精神等方面对企业的发展都是相当重要的。会计人员这些方面的素质高低是企业内部控制制度