第三章-预算管理【培训课件】.pptVIP

设备租金是约束性固定成本，是必须支付的。生产准备费和车间管理费属于酌量性固定成本，由于生产准备费的成本效益远高于车间管理费，根据成本效益分析原则，应该尽量减少车间管理费。根据资料车间管理费总预算额的控制区间为12 000元～15 000元。则： ①确定车间管理费用总预算额 =12000（元） ②计算生产准备费总预算额 =185200-155200-12000 =18000（元） 二、预算的编制程序 1、编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总 2、提出预算目标，对预算管理负总责的组织 —— 企业董事会或经理办公会 3、预算委员会：下达预算目标、对各预算执行单位上报的预算方案进行充分协调的组织 4、企业财务管理部门负责 （1）编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准，（2）将批准的年度总预算分解成一系列的指标体系（3）监督预算的执行（4）进行差异计算及原因分析，并提出改进建议 例1：下列预算编制方法中，不受现行预算的束缚，有助于保证各项预算开支合理性的是（ ）。2016A．零基预算法 B．滚动预算法C．弹性预算法 D．增量预算法 A 练习： 例2：不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（ ）05年 A.弹性预算方法　 B.固定预算方法 C.零基预算方法　 D.滚动预算方法 C 例3：在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）06年 A.弹性预算方法 B.增量预算方法 C.零基预算方法 D.流动预算方法? A 例4：下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（?? ）。2010年A.增量预算法 B.弹性预算法C.滚动预算法 D.零基预算法 C 例5：在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ）。07年A.销售预算 B.现金预算C.生产预算 D.销售费用预算 ACD 第三节 预算的编制 一、业务预算的编制 （一）销售预算 —— 全面预算的起点 根据销售预测确定（1）销售量、销售单价 根据销售收入和企业信用政策确定（2）销售现金流量（现金收入）是销售预算的两个核心内容 （二）生产预算——以销售预算为依据 库存商品 预计生产量 预计销售量 期初结存量 预计的期末结存量 预计生产量 =预计销售量+预计的期末结存量-期初结存量 注意：在生产预算中只涉及实物量指标，不涉及价值量指标即：不直接涉及现金收支 例1：丙公司预计2016年各季度的销售量分别为100件、120件、180件、200件，预计每季度末产成品存货为下一季度销售量的20%。丙公司第二季度预计生产量为（ ）件 2016A．120? B．132 C．136 D．156 B 120+180×20%-120×20%=132(件) 库存商品 预计生产量 X 预计销售量120 期初结存量：120×20% 预计的期末结存量180×20% 季 度 一 二 三 四 全年 预计销售量 * 4 5 6 * 加：预计期末产成品存货 （A） 0.5 * 0.2 0.2 合 计 * 4.5 * 6.2 * 减：预计期初产成品存货 0.2 * （C） * * 预计生产量 * （B） * * * 例2：若每季末预计的产成品存货占下个季末销售量的10%，2014年末预计的产成品存货数为0.2万台，各季预计的期初存货为上季末期末存货。2013年第四季度的期末存货为0.2万台。根据以上材料。戊公司生产预算如表所示：（2014计算分析题的第一部分） 4×10%=0.4 4+0.5-0.4=4.1 0.5 （三）材料采购预算——以生产预算为依据 预计采购量 生产需用量 =（预计生产量×耗用量定额） 期初结存量 预计期末结存量 原材料 预计采购量（据此计算现金支出） =生产需用量+预计期末结存量-期初结存量 （四）直接人工预算——以生产预算为依据 1、直接人工总工时 =预计生产量×单位产品工时定额 2、直接人工总成本 =直接人工总工时×每小时人工成本 直接人工预算既反映了预算期内人工工时的消耗水平，又规划了人工成本——工资的开支水平，因而人工总成本预算额也是人工现金支出总额。 （五）制造费用预算——以生产预算为依据 1、变动制造费用预算 逐个项目根据变动制造费用分配率（元/工