【财政和金融】财政3-税收.ppt

课时安排 一、通过观看视频（税收简介、李白梦游无税国、税收总动员等），结合以前所学知识及生活经验，谈谈你对税收的理解？（1学时） 二、通过学生讨论、教师讲解及案例分析（谁为奢侈品税收付出代价），深化对税收的理解（概念、特征、分类、税收转嫁）；以个人所得税为例，讨论税收制度的构成要素，并计算应纳税额（1学时） 课前讨论:谈谈你对税收的理解？（结合视频作答） 1.什么是税收，有哪些特征？ 2.税收和国债的区别在哪里？ 3.税收有哪些种类？ 4.谈谈你对税收取之于民、用之于民的理解？ 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，向社会成员强制地、无偿地征收而取得的一种收入。 想一想：这个月我手头比较紧，我不交那么多税了，或干脆不交，等以后有钱才交。可以吗？ 税收与国债的区别 1.强制性------自愿性 2.无偿性------有偿性 3.固定性------灵活性 按征税对象性质不同分类 按计税依据不同分类 按税收与价格的关系分类 按税负能否转嫁分类 按税收管理权限和使用权限分类 请举例说明 谁为奢侈品税收付出代价 —税收的转嫁与归宿 1990年， 美国国会通过对游艇、私人飞机、珠宝、皮革、豪华轿车这类奢侈品征收新的奢侈品税。 支持这项税的人认为，这些奢侈品全部由富人消费，这种税也必然由富人承担。向富人收税以补助低收人者，平等又合理。 案例—谁为奢侈品税收付出代价 思考：实施之后反对者并不是富人，而是生产这些奢侈品的企业与工人，其中大部分是这项税所要帮助的低收入者。为什么这些并不消费奢侈品的人反而反对这项税呢? 案例—谁为奢侈品税收付出代价 征税后，出现了豪华游艇的替代品，例如，在科罗拉多州的旅游胜地阿斯潘安购置房产。人们想方设法逃避征税，尤其是在佛罗里达州，那儿是巴哈马国家和加勒比地区的边界。人们在境外购买奢侈品、在国内使用。该项税收摧毁了作为“世界游艇交易之都”佛罗里达的游艇产业。 案例—谁为奢侈品税收付出代价 游艇这类奢侈品属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为，这类商品并非生活必需品，而且替代产品多。 所以，当价格上升时，需求量大幅减少，需求富有弹性。但生产这类商品的企业短期内难以转产其他产品，供给缺乏弹性。税收实际上落到了生产者身上。 案例—谁为奢侈品税收付出代价 生产这些奢侈品的企业不仅要承受税收，还面临需求减少引起两种后果。一是企业不得不减少生产，二是企业不得不降价。这就使这类企业生产经营困难，不得不解雇工人。这个行业所有者利润减少，工人收入减少。本来这些行业的工人大多属于低收人工人，是这种“劫富济贫”政策要帮助的对象，结果反受这种政策之害。 案例—谁为奢侈品税收付出代价 生产奢侈品企业的所有者与工人深受高奢侈品税之害，又承担了绝大部分这种税收。所以，这种税并没有受到富人的反对，而是主要受到这些行业工人与工会的反对。美国国会迫于压力在1993年取消了这种奢侈品税。 这是美国历史上最短命的税种。 案例分析 假如税法规定的税率为： 全月应缴纳所得额不超过500元（含）的，税率为5%； 全月应缴纳所得额超过500元至2000元（含）的，税率为10%； 全月应缴纳所得额超过2000元至5000元（含）的， ，税率为15%； 甲某和乙某全月应缴纳所得额分别为1950元和2050元，运用全额累进税率和超额累进税率分别计算他们的应纳税额。 思考：个人所得税的纳税人、征税对象、税率和计税方法？ 张某、李某和赵某每月薪金收入分别为4000元、6000元和10000元，试计算他们三人每月应缴纳的个人所得税额分别是多少？ 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率（起征点为3500元）  　全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税所得额不超过1500元 3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505 15///145///745 近日，有平阳网友称，其店铺停业10个月，最近3个月突然产生税费，去平阳县地税局鳌江分局咨询时