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构建人民银行内部控制机制思考 　　 一、人民银行内部控制机制面临的新情况 　　（一）内控管理机制缺乏系统性,使内部控制失去了基础和保证 　　内控管理机制是内部控制的核心，是人民银行制定和实施货币政策，促进稳健发展的关键。但目前我国经济体制从计划经济向市场经济过渡，还残存着计划体制下的弊端。过去那种规模管理、外部强制仍有影响，受利益驱动，重业务轻管理，把发展业务管理与加强内部控制对立起来，将内控机制与经营管理相分离，致使人民银行内控机制尚未完全建立。决策管理方面:人民银行基层机构有的没有建立起科学、有效的决策管理机制，有的虽已建立决策管理机制，但没有充分发挥其职能作用。人事管理机制方面：人事管理机制不健全，部分人行基层机构缺乏政治业务素质较高的复合型人才，内部各层次人员使用中的异地交流、岗位轮换、离职审查措施不落实。职责分离机制方面：有的基层人行没有把监管业务活动的核准、记录、经办做到相互独立，不能做到完全分离的也没有通过其他适当的控制程序来弥补。 　　（二）内控执行机制缺乏科学性，使内部控制失去了正确的方法和手段 　　人民银行在内控执行体系上仍沿袭着旧体制下的一系列措施、手段和方法，与发展的金融形势不相适应，存在很大的局限性。主要表现为：①会计系统方面:有的会计制度需要随着形势的发展不断完善；②会计电算化方面的制度急需补充；国库单一账户制度改革对货币政策带来一定的影响，也需补充和完善等。③控制程序系统方面：一些机构虽然工作职责明确，但由于人员少，岗位多造成分工不清，有的业务主办即兼会计又兼其他业务经办；一些凭证的设计不够科学，使用不尽规范；业务的独立检查制度有待建立健全。④信息管理系统方面：还没有充分利用现代信息处理和通讯技术，建立灵敏的信息收集、信息反馈系统，形成科学的信息网络，不能为决策者提供科学、可靠的分析资料；对计算机处理系统的项目立项、设计、开发、测试维修缺乏严格的管理和监控。 　　（三）内控监督机制缺乏独立性，使内部控制失去了监督和评价 　　内控监督机制是内部控制的重要组成部分，行使着综合性再监督职能，具有独立性和权威性。把人民银行所有员工在各项业务、各个环节中的活动都置于有效的监控之下，既防患于未然，又及时纠正偏差，消除或降低风险。但是，由于在我国经济体制转轨时期，人民银行各项法律、法规以及配套措施不健全，人民银行长期接受行政指令，部分机构法律法规意识淡薄，内控监督机制不完善，缺乏权威性和独立性，监督管理作用没有得到充分发挥。因此产生了一些弊端，具体表现为：①内控监督机构方面：有些人民银行基层机构至今尚未设立内审部门和内审人员，即使设立了内审机构，确不能直接对决策管理组织负责，而受被监督人员和部门的辖制。现有人员素质不高，没有根据业务发展的规模配备足够的、称职的内审人员。②监督检查方面：稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主，非现场稽核缺乏科学的监督指标体系；手段大多依靠手工操作，没有应用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈；计算机在审计中没有得到广泛应用，人民银行基层机构电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥。③评审方面：在内部控制评价方法中，程度测试法和效果评估法没有得到较好应用，不能对人民银行分支机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离人行基层机构的营运状况孤立片面的下结论。 　　二、加强人民银行内部控制机制建设的对策 　　（一）建立人民银行内控制度体系，提高监管水平 　　1.建立业务管理制度，加强管理控制。人民银行业务管理制度是对整个业务活动进行管理和制约的规定。业务管理制度是内部控制建设的基础，直接关系到人民银行制定和实施货币政策的科学性，全面行使监管职能的目标实现。业务管理制度涉及决策管理、贷款管理、会计管理、资金风险管理、电子科技管理、金融法规等。内控制度的具体形式多种多样，并因人民银行系统的业务特点而有所不同，但应体现出一些共同原则：职责分明原则、相互制衡原则、权责对称原则、层次管理原则。 　　2.建立营运约束制度，加强风险控制。营运约束制度是对人民银行经营活动本身风险的控制和管理制度。主要有授信授权管理、岗位责任管理等。内部授信授权制度是一级法人通过贷款发放全过程，对客户及经办人的控制管理。为此，要重点抓好上级对下级的再贷款数量和对象的控制，人民银行系统对不同层次的信贷业务人员、管理人员发放再贷款的权力控制，要将再贷款的风险分析和防范贯穿于贷款过程的始终。在执行中要坚持分级次和分段授权，制定审批程序，增强整体控制能力，防止系统失控。岗位责任制度是人民银行控制业务风险的基础环节，建立岗位责任制度要求岗位独立、人员分工、职责分明。在实际操作中要严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人；要明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各