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省以下财政体制差异、财力分布与调整 张立承 财政部财政科学研究所 2009年9月18日 主要内容 一、研究背景 二、省以下财政体制差异 三、省以下财力分布 四、省以下财政体制调整 五、改革的政策取向 一、研究背景 研究对象是省以下财政体制 为什么要研究省以下财政体制 研究视角：收入分配 若干名词解释 一般预算收入 财政总收入 财力 财政体制 二、省对下财政体制的省际差异 1.分析样本 分析样本是26个省及自治区，不包括北京、天津、上海和重庆四个直辖市以及西藏自治区，这主要因为直辖市虽有下辖县，但数量有限不具有统计意义，西藏自治区的财政运行相对特殊，其财力中超过90%部分都是中央财政的转移支付，并不具有研究的代表性 。 二、省对下财政体制的省际差异 2.东、中、西部省区划分 根据财政系统对东中西部的地域划分标准，将江苏、浙江、山东、广东、福建、辽宁6个省份为东部地区；山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南、河北、海南10个省份为中部地区；四川、贵州、云南、陕西、甘肃、新疆、西藏、宁夏、青海、广西、内蒙古10个省区为西部地区。 二、省对下财政体制的省际差异 3.基数加增量定比分成 有三个省份（江苏、浙江、福建）选择了增量定比分成的方式安排体制。 这三个省份都处于东部地区，且是经济发展在全国是最具活力的地区之一，而且三个省本级的增量分成比例都是20%。 增量定比分成虽然没有按照具体某个或某些税种分成，但可以理解为所有的税种都是按照相同的比例分成。在经济发达省区，经济起飞过程中增长点较多，区域经济结构并没有完全定型，而财政体制一定若干年，如果单纯选择某些税种进行分成可能会导致省以下财力纵向分布出现较大的波动。 增量定比分成的财政体制与按税种分成的财政体制彼此并不排斥，你中有我，我中有你的混合型体制是省以下财政体制的常态。 二、省对下财政体制的省际差异 案例：江苏的省以下财政体制 省对下辖地级市的财政体制 从 2001年至2005年一定五年，以各市地方财政收入基数按2000年地方一般预算收入（剔除行政性收费、企业所得税退税、国有企业计划亏损补贴、农业税、农业特产税、屠宰税和耕地占用税等口径）为基数计算，实行超基分成。每年比基数增长部分，省统一集中20%，一定五年。集中的资金主要用于省内财政的转移支付。 二、省对下财政体制的省际差异 案例：江苏的省以下财政体制 地级市无锡对下辖区县的财政体制 对江阴和宜兴 从2001年起，地市向省集中一般地方财政收入增量20%的同时，向上级无锡市集中地方一般预算收入增量的2%。 对市辖新城区（锡山区和惠山区） 向省财政集中20%的地方一般预算增量，还向无锡市财政集中一定比例的增量。2001年起是2%；2004年起提高到6% 。 对市辖老城区从2002年起实行属地化管理，市属企业下放到区，其区级税收收入与无锡市按比例分成，教育附加和城市建设维护税全部归市财政。其支出主要保本区区级机关工资，公用经费和小学的经费，以及社区机构管理。城市建设中的道桥建设，绿化建设，城市维护，公共事业，水电气，教育中的中学大学，卫生中的二级以上医院全部由市财政承担其支出。 二、省对下财政体制的省际差异 案例：江苏的省以下财政体制 江阴对下辖乡镇的财政体制 ①镇级收入范围：除了中央级、省级收入外，镇区范围内征收的增值税的12.5%部分，所得税的40%部分，营业税、城建税和房产契税的50%部分，车船税、房产税、城镇土地使用税、印花税和农业税的100%部分。 ②支出范围：镇级职能机构支出和社会事业发展支出。 ③财政体制：以核定的2001年镇级收支数为基数，以后年度收入超基数部分，镇分成60%，市分成40%。 ④中央、省、无锡市对我市的财力集中，统一由市财政负担。 ⑤调整后的体制从2002年1月1日起执行，一定四年。 二、省对下财政体制的省际差异 4.按税种分成 在23个按税种分成划分收入的省份中有13个省份选择了增值税、有15个省份选择了营业税、有19个省份选择了个人所得税、有18个省份选择了企业所得税、有10个省份选择了土地及房地产类税收、有9个省份选择了资源税、有3个省份选择了非税收入。从税种的选择对象来看，收入稳定、增长迅速的所得和流转类主体税种成为省对下财政体制分税的主体税种。这种思路沿袭了中央财政同地方财政分税制的收入分配理念 。 二、省对下财政体制的省际差异 按税种分成类型的省级分布特征 增值税 二、省对下财政体制的省际差异 按税种分成类型的省级分布特征 营业税 二、省对下财政体制的省际差异 按税种分成类型的省级分布特征 所得税 二、省对下财政体制的省际差异 按税种分成类型的省级分布特征 资源税 二、省对下财政体制的省际差异 不同主体税种之间的联动效应 二、省对下财政体制的省际差异