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现金流量表各表项填列内容解释说明 　　以现金流量表的基本格式为基础,我根据自己的经验对现金流量表每一项填列的内容做一个解释说明,以方便使用财务软件时指定流量,同时解释的时候可以按照公式法制作一个表格,基本可以实现各项的填列数据采集,方便大家编制现金流量表。 　　一、经营活动产生的现金流量 　　第一项是销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品提供劳务收到的现金主要包括六个方面的内容:当期销售商品提供劳务收到的现金、当期销售销售商品提供劳务退回所支付的现金、当期收到前期的应收账款、当期收到前期的应收票据、当期预收的账款、当期收到前期核销的坏账损失。如果您使用的财务软件是在做会计分录的时候就记录现金流量,那遇到上述六种情况就可以直接指定了。 　　这里要把握一个原则:如果会计分录的借方为应收帐款、应收票据、预收帐款等,而贷方不是“收入及销项税额”则要加上,如果会计分录的贷方为应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。需要解释的是当期收到前期核销的坏账损失需要加上,假如你编09年的现金流量表,08年你核销了坏账,09年收回来,那要反映在09年的现金流量中。 　　第二项,收到税费的返还。这里面包括行政机关对公司所有税费的返还,主要从补贴收入或营业外收入明细表中取数据,这一项通常情况下比较少,很容易确定数据。 　　第三项,收到其他与经营活动有关的现金。其他与经营活动有关的现金你要注意,除了前面两项内容之外,与经营活动有关的流入都填在这里。主要包括公司收到的租金、罚款的收入、利息收入、接受的捐赠收入、保险赔款收入等。这里需要考虑其他应收款和其他应付款两个科目记账所带来的现金流量,这两个科目借方如果对应现金类科目,则做为收到其他与经营活动有关的现金,贷方如果对应现金类科目,则做为支付的其他与经营活动有关的现金。 　　上述三项合计就是经营活动现金流入量。下面介绍经营活动现金流出量的项目:购买商品接受劳务支付的现金,支付给职工和为职工支付的现金,支付的各项税费和其他有关的现金。 　　第四项,购买商品接受劳务支付的现金。这一项主要包括五个方面的内容:当期购买商品接受劳务所支付的现金、当期支付前期的应付账款,支付以前年度的应付票据、当期预付的账款、当期购买商品接受劳务退回所收到的现金。最后这一项要减去,前面四个内容是加上。讲起来很清楚,要制作在表格里就比较复杂,因为成本结转包括了很多的非付现费用,以及和第五、六项目重复的事项。 　　第五项,支付给职工和为职工所支付的现金。支付给职工和为职工所支付的现金主要是指公司职工的工资和有关现金的支付,不包括在建工程人员,在建工程人员支付的工资那要单独反映在投资活动中,这是第一点。第二点还不包括离退休人员的工资,离退休人员的工资和有关的支付这个要反映在其他活动中去。第三点这里所提到的工资以及为职工所支付的现金,包括没有支付到职工手上,但是是为职工支付的各项费用,如社保费用等。 　　第六项,支付的各项税费。是指缴纳给税务部门的增值税、营业税、消费税、印花税、土地使用税、房产税、城建税、教育费附加、所得税等等。各项税费要特别强调收付实现制,在哪一年支付的税费就要反映在哪一年的现金流量表当中。另外,经营活动当中的各项税费,不包括资本化支付的税金,比方耕地占用税、土地增值税,那么这一类税金在发生时直接记到了在建工程或者固定资产当中,尽管它也减少了现金,但是无疑这样一类税金支付,应该作为投资活动来对待。 　　接下来是第七项,支付其他与经营活动有关的现金。除了前面四、五、六三项内容之外,与经营活动有关的流出都填在这里。其他和经营活动有关的现金主要包括期间费用中除工资、税金等外的付现费用,如业务招待费、差旅费、广告费用、手续费、罚款支出等。这些内容,都属于其他活动的现金支出。同样,这里需要考虑其他应收款和其他应付款两个科目记账所带来的现金流量,这两个科目借方如果对应现金类科目,则做为收到其他与经营活动有关的现金,贷方如果对应现金类科目,则做为支付的其他与经营活动有关的现金。大部分企业这一块资金流量很大,而大多数人在编制现金流量表时没有考虑这块,因此会导致我们前面第一步的等式差异,没有全面反映整个公司的现金流量。 　　从第一项到第七项的这种分项列示流入和分项列示流出的作法,叫做直接法。具体项目设置是根据报表使用者的需要来设置的,通常企业应该遵循财政部现金流量表格式的规定。但不同的国家和地区可以有不同的划分和设置的方法,不同企业可以根据需要增减,比如集团公司可以在某些项下设置对内现金流量项目。 　　二、投资活动产生的现金流量 　　第八项,收回投资所收到的现金。收回投资所收到的现金包括三类,第一类是短期投资,短期投资的收回,通俗点就是收到多少钱就要填多少,你八万卖了十万,第八项就要填十