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环境不确定性视角商业银行绩效评价研究 　　摘要：随着我国金融业的改革发展，商业银行的经营环境发生了巨大变化，从根本上改变了银行间的竞争格局。为了在竞争中取胜，现代商业银行对绩效评价日益重视并提出更高要求。本文以商业银行绩效评价相关理论为研究基础，提出基于组织环境的商业银行绩效分析系统框架，为我国进行商业银行绩效评价理论和实务发展提供一个共同的视角。 　　关键词：组织环境；业绩分析；设计框架 　　 　　一、绩效评价系统设计环境 　　 　　1.关键组织环境变量分析 　　按照权变观念的基本思想，在设计商业银行绩效评价系统时，首要的问题是如何从诸多组织环境权变变量中明确影响系统设计的关键组织环境变量。包含在绩效评价系统设计框架之内的关键组织环境变量包括外部环境、技术、组织结构、组织规模、战略和文化等类型。 　　外部环境变量主要是存在于一个商业银行之外的，对系统设计具有影响作用的一切系统的总和，包括政治、经济、文化、行业和外部相关利益者等各个方面的影响因素。商业银行外部环境变量的不确定性、复杂性、层次性对于管理控制系统设计有较大影响。根据Govindarajan（1984）研究结果，可以发现，随着外部环境不确定性程度的提高，管理控制系统的开放性和外部性就越强，面临高度环境不确定性的商业银行更倾向于采用主观性的绩效评价系统；同时，也由于商业银行环境的混乱性和敌对性，商业银行需要更加依赖正式控制和更加强调预算控制，需要将绩效评价与战略计划、预算控制相结合，以形成整合优势。 　　技术变量是用来使商业银行投入（包括资金、信息、概念）转变为组织产出（产品和服务）的工艺、方法、设备以及应用程序等。研究发现，商业银行技术的标准化和自动化程度越高，对正式的控制的依赖性就越强，就越需要采用传统的预算控制。 　　组织结构变量包括商业银行的管理体制和利润中心两部分，不同的组织结构，其管理控制方式与权限各具特点。一般来说，对于处在高度不确定性环境的商业银行，更适合于选择有机的、分权的结构。实证研究的结果说明，大型的或多角化经营的商业银行通常采用分权结构，比如采用授权与转授权的总分行制或控股制的组织结构，并应用正式的管理控制系统实现连结关系，更强调应用预算（尤其是资本预算）进行绩效评价，在制定业绩目标和设置业绩标准时更强调评价者与被评价者的正式沟通，更强调下属部门及其管理者的预算参与。实践中，商业银行应根据集权和分权的需要为不同层级管理者灵活设置评价指标。 　　现代商业银行的组织规模发展却是不可避免的现象，特别是全球化经营趋势的发展，商业银行通过兼并、收购、接管和许可等方式不断扩大规模，而规模的发展导致管理跨度不断增加和经营过程更加复杂。不同规模的银行，其绩效评价系统的设计也具有差异。研究者发现，大规模商业银行一般采用分权结构，更强调正式的沟通，强调个体对预算编制和评价标准设置的作用；而小规模商业银行更倾向于在绩效评价系统建立和应用时采用个人控制，包括集权决策方法。 　　战略在某种程度上不同于商业银行其他权变变量，因为它在某种意义上并不属于组织环境的一种因素，相反它是组织与其所处环境相互作用以实现组织目标的计划，是商业银行管理者影响外部环境、技术、组织结构和文化等变量的一种方式。商业银行管理者通过战略选择，从而确定组织在特定组织环境中的地位。商业银行存在着不同的组织层次，从组织层次角度出发，商业银行的组织战略可分为：公司整体战略和业务单元战略。不同的战略层次和不同的战略选择决定了商业银行管理控制重点与方式不同，这样需要根据不同的战略层次和不同的战略选择来设计绩效评价系统。 　　2.设计环境综合性框架 　　第一，绩效评价系统设计环境由组织环境、系统模式和系统结果这三个相互依存和相互联系的维度构成。其中，组织环境是第一维度，是系统设计的前提，即自变量；系统模式是第二维度，是系统设计的核心，即因变量；系统结果是第三维度，是系统设计的结果，即中间变量。 　　第二，绩效评价系统设计环境的第一维度属于关联性维度，反映整个组织的特征，包括外部环境、技术、组织结构、规模、战略和文化等六个关键组织环境变量，描述了影响和改变系统设计内容的设计环境。选择反映关键组织环境变量特征的统一，有效的衡量指标将有助于系统的设计。我们认为应该选择不同维度以完整反映关键组织环境变量特征，为此建立了组织环境变量特征的评价框架。 　　第三，绩效评价系统设计环境的第二维度属于结构性维度，描述整个绩效评价系统的内容和特征，并为衡量和比较绩效评价系统提供了基础。绩效评价系统的设计依关键组织环境变量而权变。系统模式特征是由设计内容来加以体现的，设计内容主要是指绩效评价系统的构成要素（评价目标、评价指标、评价标准和评价方法）存在不同选择。 　　第四，绩效评价系统设计环境的第三