企业各种员工支出税务待遇分析.docVIP

企业各种员工支出税务待遇分析 　　摘要：在我国现行企业所得税法和个人所得税法中，对于企业支付给员工、以及为员工支付的各种支出，相关税务法规的处理各有不同。本文将员工支出的所得税税务待遇分为六种。企业若希望在提高员工待遇的同时控制税负，应采取一定的管理措施。 　　关键词：员工支出；工资薪金；职工福利费；税务待遇 　　Abstract: in the current enterprise income tax law and personal income tax law, for enterprise paid to employees, and pay for the employees of all kinds of spending, the related tax regulations have different treatment. This paper will staff the income tax expenses is divided into six tax treatment. If hope to improve the staff in enterprise treatment at the same time to control the tax burden and should adopt a certain management measures. 　　Keywords: employee expenses; Wages and salaries; Worker welfare funds; Tax treatment 　　 　　 　　 　　中图分类号：[F046.4] 文献标识码：A 文章编号： 　　 　　2011年8月临近中秋，“月饼税”成为社会上闹得沸沸扬扬的一个热点话题。在各个节日，企业发放节日补助，或者买些时令食品（如粽子、月饼等）发放给本企业员工，可以体现人文关怀，提升企业的凝聚力。这时，企业如何进行正确的纳税处理，是一件头疼的事儿。另一方面，人们对月饼税的关注与讨论，也反映出现代纳税人意识的觉醒。这对于依法征税、依法纳税是大有好处的。本文拟对企业各项员工支出的税务待遇进行分析。 　　必须说明，有的企业也拿这些时令节日食品作为交际应酬中的礼物。按照税法规定，这是必须作为业务招待费处理的。而业务招待费在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《企业所得税条例》）中第四十三条明确规定，“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰”。企业将业务招待费辩称为员工支出，目的是为了增加税前扣除金额。这种张冠李戴、弄虚作假的做法，不在本文讨论之列。换言之，本文讨论的是真实的员工支出。 　　 　　一、员工支出的含义和范围 　　本文中，员工支出指企业支付给员工、以及为员工支付的各种支出。在会计的现金流量表中，是一项重要的经营性现金流出。在现实生活中，常见的员工支出包括：1、工资薪金。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《个税条例》）第八条，（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。2、五险一金。3、补充保险。税务待遇与工资薪金相同。4、职工福利费。5、工会经费。根据《中华人民共和国工会法》第四十二条，工会经费主要用于为职工服务和工会活动。6、救济金。《个税条例》第十四条规定，救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。7、劳动保护费。8、差旅费中的交通费、住宿费。7、差旅费中的误餐补助、出差补助。与第8项相比的差异在于，第8项是有票的。10、食堂支出（食堂经费补贴）。11、日常餐费补贴。12、职工住宿租金或职工住宿补贴。13、供暖费和防暑降温费。14、交通费。包括油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等。15、通讯费。16、会议费。17、旅游支出。18、货币节日补助。19、实物节日补助。20、其他。 　　以上这些费用、支出中，在税收法律、行政法规或部门规章中范围越明确，执行起来争议越少。但实际上，有的比较明确；有的则模棱两可。由于税法立法存在空白，或者在执行中存在理解偏差，结果，在不同的员工支出上，税务待遇出现了极大的差异。而且，从全国不同地区来看，差异也极大。在细述这些差异之前，有必要先从理论上理清，这些员工支出税务待遇究竟有哪些可能的种类。 　　 　　二、员工支出的税务待遇：分类与排序 　　可以从两个方面考虑员工支出的税务待遇。一是个人所得税是否应当依法缴税。如果应缴，一般是作为“工资、薪金所得”税目来计算应纳税额。二是企业所得税中能否税前扣除，又可