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加强高校内部审计质量控制对策研究 　　[摘 要]加强内部审计质量控制是高校发展的需要,本文从分析高校内部审计质量控制现状出发,提出了加强高校内部审计质量控制的对策,以期更好发挥高校内部审计的监督和服务职能作用。 　　[关键词]高校内部审计 质量控制现状 对策 　　 　　一、高校内部审计及审计质量控制涵义 　　高校内部审计是指由高校内部设置的专职机构及人员,独立地对本单位内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动,强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性,不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性,主要涵盖财务收支审计、经济责任审计、经济效益审计等。 　　内部审计质量控制是内部审计机构为确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策与程序,一般包括内部审计督导、内部自我质量控制??外部评价三个方面,主要包括遵守职业道德规范、保持并不断提升内部审计人员的专业胜任能力、合理分派内部审计业务、依据内部审计准则制定操作规程、适当运用咨询手段、进行审计质量的内部考核与评价、评估审计报告的使用效果、监控内部审计机构质量控制政策与程序的执行等内容。高校内审质量控制有利于提高审计工作水平及审计工作效益和效率。 　　二、我国高校内部审计质量控制现状 　　1、机构设置不科学,人员配备不合理 　　教育部发布的第17号教育部令,即《教育系统内部审计工作规定》中要求:“教育行政部门和单位应当依照国家法律、法规,实行内部审计制度。设置独立的内部审计机构,配备审计人员,开展内部审计工作。”高校内审机构应按照独立性原则设置,然而目前许多高校内审机构不独立,表现为内审机构与纪委监察合并综合办公,由纪委书记代管,混淆了内部审计与纪检监察的职能,更有甚者个别高校由财务负责人兼任内审机构的领导,完全丧失了审计独立性所需要的组织基础。人员配备不合理主要表现为高校的专职内审人数不能满足高校师生规模扩大的需要,一般高校内审人员只有专业人员2至3名,有些内审人员还是“半路出家”,高校发展所增加的工作量与人员的???备不相适应,任务重,时间紧,人员少。 　　2、内审人员知识单一,综合素质低 　　高校内部审计项目多,审计内容广泛,包括预算执行和决算、经济责任、基建工程项目等审计,还包括教学管理、科研管理、财务管理、房产管理、设备管理、物资采购管理等一系列内部控制审计,这就要求内审工作人员具有多学科、多领域的专业知识,不但要精通审计业务,还要充分掌握经济、财政、金融、法律等相关知识, 掌握现代计算机等智能工具,特别是精通计算机在审计中的运用。现在高校内审人员大多数来自财务会计专业人员,复合型人才比较少,后续教育跟不上,知识陈旧单一,思维方式落后,综合分析能力缺乏,综合素质低,常常对复杂的工作局面束手无策,难以发现深层次问题,加大了审计风险,审计质量不能达到法律法规规定的标准。 　　3、内审质量控制技术方法落后,审计职能未得到充分发挥 　　随着新时期我国高校的快速发展和科技知识的日新月异,违法乱纪行为越来越隐蔽,对内部审计质量控制技术方法提出了更高要求。现我国高校财务部门基本上都实现了会计电算化,会计核算紧跟高校的发展,而审计的步伐却没有跟上,内审质量控制技术、方法还比较落后、单一,基本上沿袭过去的手工查帐方式,计算机技术操作水平低,内审软件开发跟不上。同时审计职能也未能充分发挥,基建审计重视事后审计,过程未跟踪,对隐蔽工程无法审计;领导干部的经济责任审计几乎都是先离任后审计,缺乏任期内的监督,而且受人情关系干扰,审计质量控制达不到预定目标;内部控制制度、预算执行及决算的审计也普遍存在“走过场”现象。 　　4、缺乏内部审计质量控制的再监督机制 　　审计长李金华曾表示“下一步审计风暴将刮向审计内部”,表明国家审计将引入外部监督来提高内部审计质量和公信力。现大部分高校没有建立对内部审计质量控制的再监督机制,也没有设立对审计项目质量进行专门检查的工作组,缺乏科学的、量化的评价审计质量的标准,而是单纯地以内审工作量的多少,审减金额的大小等片面评价内部审计质量及内审部门的工作成绩。高校内部审计没有通过市场竞争等手段来考验其质量的高低,也不像民间审计组织那样,面临来自多个政府机构的监管以及行业协会的自律措施,事实上高校内部审计处于无人“监督”的状态,如此导致高校教职工产生“谁来监督审计部门”的疑问。 　　三、加强我国高校内部审计质量控制的对策 　　1、科学设置内部审计机构,合理配备内审人员 　　独立性是保证内部审计人员客观、公正地从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础,国际内部审计师协会在它的《内部审计实务准则》的一开始就强调:内部审计师“必须独立于他们所审核的活动”“独立性可使内部审计