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刺激居民消费税收政策效应分析 　　[摘要] 消费是拉动经济增长的“三架马车”之一，主要包括政府消费和居民消费，其中居民消费约占80%的比重，其对经济增长有着更为强劲的拉动作用，进一步扩大消费特别是居民消费对经济的拉动作用已成为广泛共识。税收政策作为重要的宏观调控手段，在调整消费结构、引导消费方向、调节居民收入分配、促进扩大消费等方面发挥着积极效应。 　　[关键词] 居民消费 税收政策 效应 　　 　　一、税收政策影响居民消费的理论分析 　　要分析税收政策对居民消费的影响，需要从消费函数理论入手。著名的消费函数理论有两个，一个是凯恩斯的消费函数，公式为C=cYD，其中，C为消费，c为边际消费倾向，YD为即期私人可支配收入；另一个是弗里德曼的消费函数，公式为C=cYP，其中，c为长期平均边际消费倾向，YP为长期平均收入即持久收入。从这两个公式中可以看出，消费总量主要受边际消费倾向c、即期可支配收入YD和持久收入YP的影响。税收政策可以通过改变边际消费倾向、即期可支配收入和持久收入等因素对消费总量构成影响。 　　1.税收政策对边际消费倾向的影响 　　(1)税收政策可以改变收入分配状况。众所周知，对于人均收入水平一定的国家而言，收入分配越平均，社会的边际消费倾向越高，而税收政策可以改变收入分配状况。税收政策可以通过制定相关政策措施，改变由初次分配形成的不同收入、不同地区、不同身份人群的收入状况，从而改变整个社会的收入分配形态，进而改变社会边际消费倾向。(2)税收政策可以改变未来不确定性。如果税收制度可以筹措充足的社会保障资金，从而形成较完善的社会保障制度，私人就会因未来不确定性的降低而减少预防性储蓄，从而提高边际消费倾向。 　　2.税收政策对居民即期可支配收入的影响 　　居民即期可支配收入YD=Y+TR-TA，其中，Y为收入，TR为转移支付，TA为税收。从公式中可以看出，转移支付TR和税收额TA两个因素对居民可支配收入起着关键性作用，而税收政策对这两个因素会产生一定的影响。 　　(1)税收政策对转移支付TR的影响。转移支付是政府财政支出的重要组成部分，其来源主要是税收收入。因此，转移支付的规模除受政府财政支出政策的影响外，税收收入的多寡也是制约转移支付数量的重要因素。 　　(2)税收政策对税收额TA的影响。税收政策对税收额TA的影响体现在宏观税负水平的高低上。若宏观税负水平较高，则最终产出中属于政府的份额将增加，私人可支配收入就会相应减少。 　　3.税收政策对居民持久收入的影响 　　居民持久收入主要取决于收入的稳定程度，而影响收入稳定程度的因素众多，如经济的波动、国家的工业化程度、就业的稳定性等社会性原因及个人素质等个人原因，其中就业的稳定性是一个很重要的因素，因为一个人只有拥有一份稳定的工作，才能取得稳定持续的收入。税收政策能够通过其自身或者通过其他积极因素对就业产生直接和间接的影响，主要表现在对劳动需求和劳动供给的影响上。 　　(1)税收对劳动需求的影响。税收对劳动总需求量的影响主要体现在两个方面，一是通过促进经济发展增加就业岗位。经济发展是增加就业必不可少的条件，也是扩大劳动需求的根本所在。二是直接扩大就业需求。主要是通过对于企业多雇佣人员或者多雇佣特定对象（主要是弱势群体）进行税收优惠来实现的。。 　　(2)税收对劳动供给的影响。税收对劳动供给的影响，一方面表现为对劳动的收入效应和替代效应。收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为了维持既定的收入和消费水平而减少或放弃闲暇，增加工作时间。替代效应是指由于征税使劳动价格下降、闲暇价格上升，促使人们以闲暇代替工作。另一方面，税收影响劳动供给结构。劳动的供给结构是指社会上能够提供的各种劳动的构成，主要是指劳动力的年龄结构、教育程度等等。税收对劳动供给结构的影响也主要体现在两方面：一是提高劳动力素质，一般而言，失业人群主要由素质较低的劳动者构成，税收政策可以通过鼓励教育和对劳动者的培训来提高劳动者的素质。二是为失业者提供资助，如开征社会保障税可以给工作的人免除后顾之忧，增加劳动力的合理流动，创造出更多的就业机会。 　　二、不同税类对居民消费的影响分析 　　具体到不同税类对居民消费的影响，主要表现在：在收入来源阶段，通过个人所得税的累进课税制度及合理费用扣除办法，可相对减少高收入阶层收入，增加低收入阶层收入，缩小收入差距；在收入使用阶段，通过消费税抑制高消费，进一步调节可支配收入；在财富占有阶段，可以通过财产税等调节收入的存量，避免财富过度集中，鼓励即期消费；在未来收入阶段，通过社会保障税可以增加居民收入预期，解除消费者的后顾之忧，增加即期消费。 　　三、我国现有税收政策刺激居民消费的效应分析 　　近年来，为了刺激居民消费，我国相继进行了税