建筑公司总分包工程的实际账务处理.docVIP

建筑公司总、分包工程的实际账务处理 　　【问】我建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。如何进行账务处理？ 【答】 （一）总包方公司完成项目发生成本费用时，按6000万计算，一次性付款或分批付款时的分录 　　1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程　　　　贷：原材料、银行存款等　　收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时， 　　借：银行存款　　　　贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批）　　2) 计提营业税金及代扣营业税时， 　　计提营业税金=(8000-2000)x3%=180(万元) 　　应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 　　3) 缴纳营业税时， 　　借：应交税费——应交营业税、城建税等 1800000 　　　　贷：银行存款 1800000 开发票，工程结算时 借：预付帐款（分批） 贷：工程施工 借：工程结算成本 贷：工程施工 借：预收帐款（分批） 贷：工程结算收计提税金 借：工程结算税金 1800000 借：所得税 （按收入的1%计算）600000 贷：应交税费——应交营业税、城建税等 1800000 贷：应交税费——应交所得税 600000 （二）总包方公司完成分包项目发生成本费用时，按2000万计算 1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程　　　　贷：原材料、银行存款等　　收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时， 　　借：银行存款　　　　贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批）　　2) 计提营业税金及代扣营业税时， 　　　应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 　　3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的 　　借：应交税费——应交营业税、城建税等 600000 　　　　贷：银行存款 600000 借：预付账款 600000 贷：应交税费-----应交营业税、城建税等 600000 要是分包方直接现金缴纳的，我们当工程款付出的 借：预付账款 600000 贷：银行存款或现金等 600000 4） 开发票，工程结算时 借：预付帐款（分批） 贷：工程施工 借：工程结算成本 贷：工程施工 5）借：预收帐款（分批） 贷：工程结算收（三）分包方公司完成项目发生成本费用时，按2000万计算，成本按1900万计；一次性付款或分批付款时的分录 1）借：工程施工（一次）或预付帐款（分批）——XX工程 　　　　贷：原材料、银行存款等 　　收到甲方一次性结算或分批收款时的总承包款时， 　　借：银行存款　　　　贷：工程结算收入（一次）或预收帐款（分批）　　2) 计提营业税金等及代扣营业税时， 　　　应代扣营业税=2000x3%=60(万元) 　　3) 缴纳营业税、城建税等时，总包方代扣代缴的 　　借：应交税费——应交营业税、城建税等 600000 　　　　贷：银行存款 600000 4） 开发票，工程结算时 借：预付帐款（分批） 贷：工程施工 借：工程结算成本 贷：工程施工 5）计提税金 借：工程结算税金 600000 借：所得税 （按收入的1%计算）200000 贷：应交税费——应交营业税、城建税等 600000 贷：应交税费——应交所得税 200000 6）借：预收帐款（分批） 贷：工程结算收