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他山之石 CKYJ 国外内部控制文献综述与启示 ■／ 孙 娜 李 晓 摘 要 文章系统地回顾了 年 年国外关于内部 的时间序列模型 这些模型全面考虑了误差的条件概率 详 ： 1973 —2008 。 ， 控制相关文献 并从 个方面对内部控制文献进行了述评 最后 细地分析了各种内部控制之间的相关性 但是 这些模型的 ， 5 ， 。 ， 在文献综述的基础上 提出了对我国内部控制研究的启示 应用并不广泛 主要是因为在实践中使用这些模型成本会比 ， 。 ， 关键词 内部控制 国外文献综述 较高 此外 这些模型的假设也难以被实务界接受 ： ， ， 。 内部控制的研究源远流长 通过对国外内部控制相关文 二 关于记录和了解内部控制的研究 ， 、 献的研究 可以为我国今后内部控制研究提供线索 下面将从 关于记录和了解内部控制的研究又可以细分为规范研 ， 。 这五个不同的角度对国外内部控制的研究进行系统地回顾。 究和实证研究两个方面。 一 关于内控理论研究 在规范研究方面典型的文献主要包括 描述 、 ： （ ） Sack 1980 在内部控制的理论研究方面， （ ）指出 了一系列关键的内部控制； （ ）、 和 Lauraf. Spira 2003 Vasarhelyi 1980 Willingham 指南的公布从根本上重新定义了内控的性质 尤其 建立了内部控制和误差的分类 和 Turnbull ， Wright （1985） 。 Mock Will- 是将内部控制与风险管理相接合 文章使用了社会学关于风 描述了 记录和了 。 ingham （1983） Peat ， Marwick ， Mitchell CO. 险的观点构建了关于内部控制与风险的讨论 深入研究了这