第六章 联行往来和 与资金汇划清算业务的核算 金融企业会计 .pptVIP

金融机构往来;第六章 联行电子汇划与清算;第一节 联行电子汇划业务概述;一、联行电子汇划业务的发展;一、联行电子汇划业务的发展;;三、电子汇划业务范围、信息传输方式;三、电子汇划业务范围、信息传输方式;;四、基本做法和处理程序;;四、基本做法和处理程序;第二节 系统行间资金往来的核算;一、本系统行上存款项的核算;一、本系统行上存款项的核算;二、本系统行内借款的核算;第三节 电子汇划业务的核算;一、会计科目与会计凭证;一、会计科目与会计凭证;一、会计科目与会计凭证;一、会计科目与会计凭证; 二、电子汇划日常业务的核算P154 1．划收款的核算 （1）汇出网点的处理 审核客户付款凭证，填制“电子汇划款项划收款清单”，经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制“电子清算划收款专用凭证”作贷方凭证。会计分录： 借：吸收存款-活期存款—××存款人户 贷：清算资金往来—集中汇划点往来户; （2）汇入网点的处理 汇入网点根据集中汇划点已集中入账信息或下传的未入账汇划信息，填制“电子汇划款项划收款清单”、“电子清算划收款专用凭证”和“电子汇划收款补充报单”，经复核无误后，以电子清算划收款专用凭证作借方记账凭证，清单作附件，以电子汇划收款补充报单第一联作贷方记账凭证，第二联加盖“转讫章”作收账通知交收款人。会计分录： 借：清算资金往来—集中汇划点往来户 贷：吸收存款-活期存款—收款人户 或：××科目——××户; 2．划付款的核算 （1）汇出网点的处理 汇出行审核有关收款凭证后，填制“电子汇划款项划付款清单”经复核无误后将异地汇划信息上传集中汇划点，并填制“电子清算划付款专用凭证”作借方记账凭证，电子汇划款项划付款清单作附件，以有关收款凭证作贷方凭证。 借：清算资金往来—集中汇划点往来户 贷：吸收存款-活期存款—户 或：××科目—××户; （2）汇入网点的处理 汇入网点根据汇划系统下传的汇划信息，填制 “电子汇划款项划付款清单”、“电子清算划付款专用凭证”和“电子汇划付款补充报单”两联，经审核无误后，区别以下情况处理： 一般划付款业务：以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件），电子汇划付款补充报单第一联作借方记账凭证，第二联作附件。会计分录： 借：××科目——××户（活期存款） 贷：清算资金往来——集中汇划点户; 解付汇票的划付款业务： 与“汇出汇款登记簿”和原专夹保管的汇票一、四联核对无误，确属本行签发的，销记“汇出汇款登记簿”，分别作如下处理： ——全额解付的：将汇划金额填入汇票第一联“实际结算金额”栏，在汇票第四联的“多余金额”内填写“－0－”。以汇票第一联作借方记账凭证（两联电子汇划付款补充报单和汇票第四联作附件），以电子清算划付款专用凭证作贷方记账凭证（电子汇划款项划付款清单作附件）。会计分录： 借：汇出汇款——××银行汇票户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户 ; ——有多余金额的： 将汇划金额填入汇票第一联“实际结算金额”栏，将“原凭证金额”减“汇划金额”后的余额填入汇票第四联“多余金额”栏内，以汇票第一联作借方记账凭证，电子清算划付款专用凭证作“清算资金往来”科目的记账凭证，另根据???多余金额”填制特种转账贷方凭证一联作多余款转入科目的贷方记账凭证，将汇票第四联加盖“转讫章”作收账通知交原汇票申请人。会计分录： 借：汇出汇款—××银行汇票户 贷：清算资金往来—集中汇划点往来户 贷：吸收存款-活期存款—××存款人户; 3．待汇出业务的核算 （1）汇划网点的核算 汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。 待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录： 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 （或电子汇划款项户） 贷：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户 次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭证各一联，作相反的会计分录。 待汇出业务为划付款的，作相反会计分录。 ;三、电子汇划汇差资金管理;三、电子汇划汇差资金管理;三、电子汇划汇差资金管理;三、电子汇划汇差资金管理;三、电子汇划汇差资金管理;三、电子汇划汇差资金管理; 第四节 辖内往来的核算; 一、辖内往来的定义;一、辖内往来的定义;;三、内部往来的核算;三、内部往来的核算;;三、内