第五章 资金汇划和 与清算核算 银行会计 .pptVIP

第五章 资金汇划与清算核算;第一节 商业银行系统内资金汇划清算的核算;资金汇划与清算的组织体系;资金汇划清算的基本程序;总行 发报清算行　　　　　　　　　　收报清算行　　　　　　　　　　 发报经办行　　　　　　　　　　收报经办行 甲单位　　　　　　　　　　　乙单位;二、资金汇划清算业务的会计科目; 2．“系统内款项存放”科目，该科目是各上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目，属于负债类。总行清算中心核算反映各清算行和省区分行在总行的备付金存款增减变动情况，总行在“系统内款项存放”科目下按清算行和省区分行设“备付金存款户”；省区分行以该科目核算反映二级分行的调拨资金存款的增减变动，在该科目下按二级分行设置“调拨资金存款户”。 3．“辖内往来”科目，该科目用以核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况，属于资产负债共同类科目。 ;三、资金汇划往来与清算的核算;（二）发报清算行的核算 发报清算行收到辖属各经办行传输来的汇划业务后，对于金额在1亿元以上（含）特大额汇款应由会计主管授权后进行处理，然后传输汇划业务信息并处理账务。 跨清算行的汇划业务由系统自动更新备付金后，将汇划数据传输到收报清算行。如贷报业务会计分录为： 借：辖内往来 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 借报业务会计分录相反。 同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划转，如贷报业务会计分录为： 借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借报业务会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 ;（三）发报省区分行的处理 发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内???划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报业务全部由系统自动完成。 ;（四）总行清算中心的处理 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的全国汇划业务信息，系统自动流水登记，并传至收报清算行。如为贷报业务，其会计分录为： 借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 如为借报业务，会计分录相反。 每日营业终了，经账务核对无误后，打印“试算平衡表”、“备付金存款分析表”、“资金汇划系统资金流向表”等，以便分析当日资金汇划业务情况和资金流向情况。 （五）收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国汇划信息传输给收报清算行，而省区分行对汇划收报业务的传输系由资金汇划系统自动完成。 ;（六）收报清算行的核算;（七）收报经办行的处理; 第二节 中央现代化支付系统; ;中央现代化支付系统主要包括大额支付系统、小额支付系统。 ?CNAPS系统参与者：中国人民银行建设的中国现代化支付系统涉及人民银行清算总中心和各家商业银行、政策银行、股份制银行、外资银行及其他金融机构，是目前国内唯一能够实现跨行资金支付清算及结算问题的系统。 我国的支付清算系统主要由大额支付系统、小额支付系统、银行行内资金汇划系统、和同城票据交换清算系统构成。 ;;;;;国家处理中心 发报中心　　　　　　　　　　收报中心　　　　　　　　　　 发起清算行　　　　　　　　　接收清算行 发起行　　　　　　　　　　接收行;1．国家处理中心：是中国人民银行负责大额支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算帐户进行资金清算和处理的机构。 2．发（收）报中心：是中国人民银行大额支付系统中的城市节点，负责接收和转发支付指令，也称城市处理中心。 3．发起（接收）清算行：是拥有中国人民银行批准的行号，在国家处理中心开设清算帐户，向发报中心提交、从收报中心接收支付业务并进行帐务处理的机构，其帐户用于发起（接收）行和自身发起、接收支付业务的资金清算和帐务处理，也称直接参与者。 4．发起（接收）行：是拥有中国人民银行批准的行号，向发报中心提交、从收报中心接收支付业务并进行帐务处理的参与机构，也称间接参与者。;;1． 北京市民 A 在中国工商银行北京分行的柜台上办理异地跨行资金汇兑业务；中 国工商银行在完成相应的账务处理，主要是要扣减市民A 在中国工商银行账户 的资金，通过行内系统将该汇兑业务发给支付系统北京城市处理中心； 2．支付系统北京城市处理中心对该业务做相应检查后，转发支付系统国家处理中心； 3．支付系统国家对该业务做相应检查，对该业务的资金进行清算，即进行相应的 账务处理； 4．将该业务