中南财经政法大学中级财务会计02_货币资金.pptVIP

《中级财务会计》 The love of money is a root of all kinds of evil. 第一节 货币资金的内部控制 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金 货币资金的管理与控制： 1、职责分工； 2、交易分开； 3、内部稽核； 4、定期轮岗。 第二节 库存现金——概述 特征：可以随时用于支付结算 账户设置：库存现金总账（一般采用三栏式）和库存现金日记账。 核算要求：每日终了，库存现金总账余额应等于库存现金日记账余额，库存现金日记账余额等于库存现金余额。 第二节 库存现金——收付业务 第二节 库存现金—现金清查核算 第三节 银行存款——概述 银行账户分类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用账户。 银行结算方式： 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡（信用卡），三方式（托收承付、委托收款和汇兑）一证（信用证）。 银行结算方式 申请人 银行结算方式 付款人 银行结算方式 付款人 银行结算方式 付款人 银行结算方式 银行结算方式 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 汇票： 银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 本票：同城、（不）定额本票、2个月 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以上的结算 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新华书店）、10000、验单3天、验货10天 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 汇兑：异地、商品交易+劳务 信用证 银行结算方式的归纳 同城： 支票、银行本票 异地： 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 同城、异地均可： 信用卡、委托收款、商业汇票 注意：各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。 其他货币资金（注意与银行结算方式的对应） 1．外埠存款 2．银行汇票存款 3．银行本票存款 4．信用证保证金存款 5．信用卡存款 6．存出投资款 银行结算方式与会计核算 第三节 银行存款——会计处理 第三节 银行存款——银行存款余额调节表 需要注意的问题 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 登记现金、银行存款日记账的依据： 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存款付款凭证、转账凭证 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致有二个原因：①未达账②错账。 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业银行存款实有数。 第四节 其他货币资金 举 例 某企业申请办理银行汇票25 000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将25 000元交存银行，取得银行汇票。 企业用该汇票购买商品一批，价款为20000元，支付的增值税3400元，余款转回。 * * 2 货币资金 中 南 财 经 政 法 大 学 · 会 计 学 院 CASH Chapter 2 2 货币资金 通过本章的学习，掌握： 货币资金的管理与控制； 货币资金的会计处理。 学习目的与要求 出纳人员 会计人员 思考：如果发生不相等的情况，该如何处理呢？ 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金 支出现金 借：库存现金 贷：资产、负债、收入类科目 收到库存现金 （1）发现短款： （2）处理结果： 借：待处理财产损溢 借：管理费用 贷：库存现金 其他应收款 贷：待处理财产损溢 现金短款（库存现金账面余额） （1）发现长款： （2）处理结果： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：营业外收入、其他应付款 库存现金长款（库存现金账面余额） 账实是否相符？ 出票银行 收款人 收款人 开户银行 银行汇票、银行本票 交款申请 出票 持票进账 持票结算 结算 企业记账 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 商业汇票——银行承兑 签发票据 承兑 持票进账 (提前贴现) 持票结算 结算 企业记账 付款通知 企业记账 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 商业汇票——商业承兑 签发 承兑 持票进账 (提前贴现) 结算 企业记账 付款通知 企业记账 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 转账支票 签发 持票进账 结算 企业记账 企业记账 付款通知 核对 付款人 开户银行 收款人 收款人 开户银行 委托收款 确认 付款 通知 委托 收款 结算 收款通知 通知 付款人 不在货币资