9-14章行政单位会计20091230.pptVIP

行政单位会计 行政单位会计概述 一、概念 ?是核算、反映和监督各级行政机关以及实行行政财务管理的其他机关、政党组织预算执行情况及其结果的专业会计。 行政单位会计 ?具体适用组织： 政府机关； 国家权力机关； 审判机关和检察机关； 政党组织 行政单位会计 二、组织系统 ＊主管会计单位—向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位。 ＊二级会计单位—向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，有下一级会计单位的行政单位。 行政单位会计 ＊基层会计单位—向主管会计单位或上一级会计单位领报经费，并发生预算管理关系，没有下级会计单位的行政单位。 注意：报销单位—不具备独立核算条件，实行单据报账制度的行政单位。 行政单位会计 三、行政单位会计的特点 ＊是一个严格受法规制约的会计核算体系；＊是一个以经费支出为中心的会计核算体系； ＊会计核算基础采用“收付实现制”； ＊一般不进行成本计算。 资产的核算 是指行政单位占用或者使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产、有价证券和固定资产。 共涉及6个一级会计科目。 资产的核算 有价证券—行政单位用结余资金购入的国债。 一、管理要求 1 必须用结余资金购买，不能用预算拨款购买； 2 只能购买中央财政发行的国家公债； 3 购入的有价证券，视同货币资金保管； 4 证券利息收入和转让净收入计入当期收入。 资产的核算 二、核算 ＊ 购入有价证券时，按照实际支付的款项： 借：有价证券 贷：银行存款 ＊兑付本息时： 借：银行存款 贷：有价证券（本金） 其他收入（利息） ＊本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证券本金数。 资产的核算 [例9-1] 某行政单位用结余资金购入20 000元国债，以转账支票支付。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：有价证券 20 000 贷：银行存款 20 000 [例9-2] 接上例，该行政单位购入的20 000元国债到期，利息为2 000元，款项存入银行。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：银行存款 22 000 贷：有价证券 20 000 其他收入 2 000 资产的核算 暂付款—行政单位在公务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时性待结算款项。 ＊行政单位对暂付款业务要严格控制，健全手续，及时清理。属于临时往来借欠款要及时结算，不得长期挂账。 资产的核算 ＊发生暂付款时： 借：暂付款 贷：现金／银行存款等有关科目 ＊结算收回或核销转列支出时： 借：经费支出／专款支出等有关科目 贷：暂付款 ＊本科目借方余额，反映尚待结算的暂付款累计数。 ＊本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。 资产的核算 [例9-3] 某行政单位赵明因公出差，预借差旅费1 500元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：暂付款——赵明 1 500 贷：现金 1 500 [例9-4] 续上例，该行政单位赵明出差归来，报销差旅费1450元，余款50元退回。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出 1450 现金 50 贷：暂付款——赵明 1500 资产的核算 库存材料—行政单位大宗购入进入库存，并陆续耗用的行政用物资材料。 注意：行政单位少量购入、随买随用的物资材料，在购入时直接列为支出，不作为库存材料处理。 资产的核算 一、管理要求 1 建立、健全库存材料的出入库制度； 2 加强库存材料的清查工作。库存材料每年至少应当清点一次，并与账面数进行核对。 资产的核算 二、核算 ＊库存材料按实际价格计价。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。 ＊购入材料并已验收入库时： 借：库存材料 贷：银行存款／暂付款 ／暂存款等 资产的核算 ＊领用出库时：（出库材料一般按先进先出法计价；量大价值小的，也可采用加权平均法。） 借：经费支出 贷：库存材料 资产的核算 ＊清点属于正常的溢出时： 借：库存材料 贷：经费支出 ＊清点属于正常的盘亏时： 借：经费