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BY公司全面预算管理问题 第3章BY公司全面预算管理现状 3.1 BY公司概况 BY公司前身为大型国企的金属研究院，作为科研院所经过40多年的发展 后于2005年改制成为有限责任公司。BY公司是国家高新技术企业也是我国最 大的特种金属功能材料的生产、研发基地。BY公司凭借着先进的设备、扎实的 科研实力以及成熟的工艺技术水平在金属功能材料领域位居国内领先水平，拥有 一定数量的独家产品，部分产品在国际上也有着一定的竞争力。目前，公司正处 于发展的上升期，从科研人才队伍到工艺装备到生产工艺技术均保持着较高的水 平。 3.2 BY公司实施全面预算管理的动因 1、改制带来的转型需求 BY公司从大型国企的科研院所改制而来，从吃穿不愁到自负盈亏、从安逸 稳定的生存环境到竞争激烈的经济浪潮中，BY公司迫切需要快速进入新的角色、 快速适应新的环境、快速稳定的度过转型期，努力改进自身薄弱的管理基础，实 现企业长远的经营目标。随着全面预算管理在企业生产经营中的发挥着越来越重 要的作用，大部分企业都开始实行全面预算管理，转型中的BY公司更是如此。 2、促进企业健全内部控制制度 内部控制制度是企业内部各种形式控制的总称，是现代管理的重要组成部 分，建立有效的内部控制系统、完善内部控制流程是企业得以在市场经济中生存、 发展、参与竞争的必要前提、重要保障和法律要求。全面预算管理是进行内部控 制的有效方式，可以更好的帮助企业自我约束、自我控制和自我发展。作为企业 更应关注未来的盈利能力、发展能力以及发展前景，推行全面预算管理是BY公 司在转型过程中的必然选择，通过实施全面预算管理来促进健全内部控制制度，11 实现BY公司的管理控制和经营规划。 3、增强企业竞争能力 置身于经济全球一体化的浪潮中，任何企业都不能独善其身，企业在面对风 险与挑战时所表现出来的应对能力直接关系着企业的竞争能力甚至是关系到生 死存亡。BY公司在生产经营中经常会面对原材料价格波动的风险，BY公司主要 的原材料为镍、钼、钴、铬等金属，这些金属的价格波动很大且BY公司没有采 购的议价权，原材料的波动对公司成本影响很大，为此，BY公司一方面可以通 过增加销售话语权转嫁原材料价格波动风险，另一方面要通过加强控制自身成本 和费用，以降低原材料价格波动带来的不确定性。实施全面预算管理，BY公司 可以通过控制成本增强自身的竞争能力。 3.3 BY公司全面预算管理现状 3.3.1组织体系 根据预算组织体系机构的划分，BY公司预算管理体系可分为四个层次，见 图3.1: 图3.1 BY公司预算组织体系 （资料来源：作者自行整理） 1决策机构。总经理作为公司最高层领导，也是全面预算管理组织体系最高 决策人。其主要职责为：审定、签发预算管理制度；审议、确定预算管理目标、 政策和程序；审定、下达正式预算；根据需要决定是否调整、修改预算；仲裁有12 关预算冲突。 2、预算管理职能机构。BY公司预算管理体系中的职能机构为企业管理部， 其主要职能为日常组织与监控；组织公司的预算编制工作；对上报的预算进行汇 总、审核与试算平衡；对预算执行过程中出现的偏差及时组织相关部门进行调查 并形成报告；收集、研究、分析预算执行的业绩报告。 3、预算的执行机构。BY公司的各职能部门是预算管理的执行机构，包括： 销售部门、采购部门、各生产分厂、科研部门、质量部门等。其主要职责为：提 供预算编制的基础信息；根据预算编制的总体要求，进行专业预算的编制；将预 算指标进行具体落实；及时进行预算实际执行情况的反馈；其中总调度室、供应 部、机动部、科技部等职能主管部门还需对预算执行的过程进行控制和分析反馈； 提出专业预算的调整方案；提出预算执行结果的考核意见。 4、预算的考评机构。BY公司负责预算考评机构包括：企业管理部、人力资 源部和财务部，其中：财务部和企业管理部向人力资源部提供预算指标完成结果， 指出与计划差异，并对未完成计划的指标进行简要说明，人力资源部依据实际完 成情况将考评结果纳入薪酬绩效考核中。考评机构的主要职责是：制定相关控制 政策与奖惩制度；提交预算考评方案。 3.3.2预算管理模式 BY公司的产品特点是产品的类别多、每一类的牌号多、每一牌号的规格多， 再加上BY公司的用户分布领域较广，涉及航天航空、汽车、电子等等，而每一 类客户甚至同一行业中的不同客户对材料的性能也大相径庭，所以BY公司是在 承接订单后再按照客户的需求进行生产。并且因为生产所需的原材料价格较为昂 贵，出于资金压力的考虑，BY公司也不会提前生产、进行备货。这种明显的“以 销定产”的生产模式直接决定了BY公司在预算管理的模式的选择上也是以销售 为起点，采取以销售为中心的预算管理模式。 3.3.3预算管理的内容 BY公司预算管理内容体系包括：生产经营预算、财务预算、