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萨班斯法案对我国上市公司内部控制制度的启示 经济研究;萨班斯法案;对我国上市公司内部控制制度的启示王晨杰-、;萨班斯法案;主要内容(1)故意进行证券欺诈的犯罪最高可判现有内部控制制度只注重制度的文字2∞2年由于连续发生;安然世处25年入狱。对犯有欺诈罪的个人和编写环节，严重忽略了制度制定之后界通讯;等财务欺诈事件对国际投资公司的罚金最高分别可达5∞万美元的操作和改进等问题。许多企业的内市场造成了重大损害，美国国会通过和25∞万美元;(2)公司首席执行官和部控制制度还是挂在墙上、写在纸上，了(2∞2年萨班斯一一奥克斯利法案》财务总监必须对报送给SEC的财务报实际执行情况差强人意。企业内部控以下简称;萨班斯法案;)02∞2年7月告的合法性和公允表达进行保证。违制制度执行情况评价、报告等措施也30日，;萨班斯法案;经美国总统布什反此项规定，将处以50万美元以下的鲜有实施。所以，内部控制制度的制定签署后，正式成为法律并生效。2创)6年罚款，或判处人狱5年。固然重要，但制度的真正实施更重要。7月15日则是;萨班斯法案;对海外上二、我国上市公司内部控制制度三、;萨班斯法案;对我国上市公市公司的最后执行期限。也正是由于存在的间.司内部控制制度的启示这个原因，目前萨班斯法案;叉开始目前，我国上市公司内部控制制1.加强内部控制能力建设，营造吸引全球会计界人士的眼球。;萨班斯度存在的问题包括:良好的内部拔制环缆。良好的内部控法案;是一部涉及会计职业监管、公司1.对内部控制制度认识不足。追制环梳，有利于内部控制制度发挥其治理、证券市场监管等方面改革的重求显形效果是人的一种直接愿望，自应有的作用。内部控制的环境体现许要法律。该法案的主要内容包括:于内部控制不能直接产生经济价值，多方面，如员工的诚实性和道德观、员1.要尔加大公司的财务报告责间接效益也需要较长的周期才能体现工的胜任能力、管理当局的管理哲学任。(1)要求公司首席执行官和财务总出来，所以很多人至今不愿接受这种和经营风格等。人是生产力中最活跃监对呈报给SEC的财务报告;完全符管理方式。虽然理论界对西方整体框的因素，无论企业建立什么样的机制，合证券交易法，以及在所有重大方面架理论的科学性有所认识，但部分理制定什么样的制度和流程，不管采取公允地反映了财务状况和经营成果;论界人士、多数政策制定者、大部分企什么样的奖惩考核措施，内控管理工予以保证。但因EC有权对违反证券法业管理当局对内部控制的认识尚有待作的实施者是人，面对的也是人，机制规者担任公司的董事或管理人员采取统一利进一步提高。的运行、流程及制度和措施的实施都第入措施;(3)强制要求公司高级财务2.内部控制制度不健全。内部控是由人来完成的.所以，企业从最初的人员遵循职业道德规则;(4)禁止公司制作为一种管理方式，必须要有相应员工选聘上一定要把好用入关，对选给离层管理者或董事贷款。、的管理制度做保障。我们应该看到近聘的人员素质、诚信和道德观一定要2.要求强化财务披露义务。公众几年我国会计理论界对内部控制的热关注。公司应进行实时披露，即要求及时披衷以及资本市场的发展都催生了内部2.消除内部人控制的现象，强化露导致公司经营利财务状况发生重大控制制度的陆续出台，这从财政部、中监督职能。根据;萨班斯法案;中;要求变化的信息.强制要求其年度报告中国证监会以及中国人民银行等政府机CEO和CFO宣誓保证公司账目的准确应包含内部控制报告及其评价，并要构所发布的各项规范已不难看出。但性，增加董事会、独立董事和管理人员求会计师事务所对公司管理层做出的是，从现实情况看，一方面，某项制度的责任;的相关规定和我国上市公司评价出具鉴证报告.由SEC制定规则，的出台总是伴随着某个领域所出现的监督不力等问题，我国上市公司加快强制要求公司审计委员会至少应有一问题而颁布亡羊补牢;虽未晚，但总对以下几方面的改革:名财务专家，并且要予以披露。不如;防患未然;。(1)确立董事会在企业内部控制中3.加重了边法行为的处罚措施@3.内部控制制度执行不力。我国的核心地位。在现代公司法人治理绪.;..肉眼古统计2∞8.2??????????????????????????????????????????????????????????????????㊣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????