财务报表分析文献综述-财务分析文献综述.doc

财务报表分析文献综述-财务分析文献综述 财务职能文献综述 　　摘要：本文在总结和评析现有财务职能理论观点和学术成果的基础上，把财务职能与财务本质、目标、环境结合起来阐述，并把财务职能分为引入产权理论前的传统观点和引入产权理论后的财务职能观点，对财务职能进行了深入的探讨。 　　关键词：财务职能 产权理论 财务本质 财务目标 财务环境 　　一、企业财务职能的概念 　　财务职能，它的涵义在我国的理论界有不同的表述。刘恩禄教授对财务职能的表述是“财务管理的职责和功能”。尹书亭教授的表述是“企业理财人员在企业理财实施过程中应履行的职责和发挥的功能”。吴水澎认为财务职能是“科学地处理企业与有关方面的财务关系，最大限度地提高资金的使用效益”。因此，可以说财务职能是财务在经济活动过程中的本质功能。它回答的问题是“财务是干什么的”。这个功能离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。 　　二、传统财务职能观点 　　传统的财务职能观点即没有引入产权理论之前的财务职能观点，这一类研究都是围绕“职能”的含义展开的研究，称为传统观点。具有代表性的有以下观点：郭复初教授认为，财务本质决定财务职能，财务的职能是指财务本身所具有的特有功能，它表现在：筹资职能、调节职能、分配职能和监督职能等四个方面。他对财务职能与财务的作用进行了区分，认为财务的作用是财务职能的发挥对各方面产生的影响。余绪缨认为，企业理财的基本职能是围绕企业财务目标，正确进行科学的投资决策、筹资决策和收益分配决策，并在决策实施过程中，充分发挥理财的运筹作用——调节、配置和平衡作用，正确处理好企业内部条件、外部环境和企业目标之间的动态平衡，以促进企业财务目标——股东财富最大化的顺利进行。可见，传统的观点虽然都着重于从“职能”角度看财务职能，但对财务职能的认识很不统一。有二职能说、三职能说、四职能说等等，共性是这些表述基本上围绕“计划、组织、指挥、协调、控制”等内容展开，有的着重从功能上来界定财务职能，有的着重于从职责的行使上来界定财务职能，有的则从二者结合的角度界定财务职能。 　　三、财务理论研究中的产权观点 　　在财务职能研究中引入产权理论以后，基本形成了两种观点。 　　一种把企业本身作为财务主体来论述财务职能。伍中信是这一观点的代表，他认为，在财务的几大职能问题上，可以把筹资、调节、投资、分配等四大职能作为资源配置这一基本职能的具体职能看待，并把它们看做一个整体与财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能。两者的关系是：在资源配置过程中进行财务监督，在财务监督过程中进行资源配置。其中资源配置职能是财务的第一大基本职能。 　　另一种以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能，并且偏重于从职责的行使上界定财务职能。从所有者角度来看，首先，所有者要对企业的长远计划和财务战略负责，所以具有财务预测、财务决策（重大财务决策）、财务计划（中长远计划）等职能；其次，所有者要建立内部控制系统给经营者以激励和约束，所以具有组织职能；最后，所有者需要总揽全局监督经营者财务活动，所以具有监督职能。这样所有者财务职能就包括财务预测职能、财务决策职能、财务计划职能、财务组织职能、财务监督职能等。从经营者角度来看，经营者要对短期计划和日常财务决策负责。经营者具有财务预测职能、财务决策（日常财务决策）职能、财务计划（年度计划）职能、财务组织职能、财务指挥职能、财务协调职能、财务控制职能等。 　　四、从三个角度看财务职能 　　财务功能离不开财务的本质，又受财务的环境影响，同时也是达到财务目标的前提。本文从这三个方面来看财务职能。 　　（一）从财务本质看财务职能 　　财务职能是财务本身所固有的本质属性，是本质的具体化。对于财务职能的不同认识，主要是对财务本质的认识不一致所造成。对于财务职能的不同认识，主要是对财务本质的认识不一致所造成。在传统计划经济体制下，很多学者，如张国干将财务解释为“分配关系”，其财务职能归纳为分配职能和监督职能。改革开放后，有些学者提出将财务本质理解为某种经济关系或某种资金运动，因而出现了对财务职能的重新理解。如刘恩禄、汤谷良认为,财务管理职能具体分为:计划、组织、领导、控制等职能。 　　在研究财务职能时要注意，财务职能可以细化成多个，但其基本职能是组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系。组织企业资金运动和处理企业与各方面的财务关系，则应将财务职能同财务管理内容如筹资、投资、分配等活动区别开来，将财务职能同财务管理环节（方法）如计划、控制等区别开来，将财务职能同财务管理原则如财务协调等区别开来，将财务职能同资金运动规律如垫支资金、增值等区分开来。 　　（二）财务目标与财务职能 　　财务职能是由财务本质所决定的，但财务