10合并财务报告.pptVIP

* * * * * * * * 抵消分录 借：股本　　360000 　　留存收益125000 　　流动资产 10000　 　　固定资产 22500 　　商誉　　 172000 　贷：长期股权投资　580000 　　 无形资产　　 7500 　　　少数股东权益　102000 借：少数股东收益　　　10000　　　 　　投资收益 40000 　　贷：留存收益 50000 项目 个别报表(账面价） 抵消 合并数 A公司 B公司 合计 借方 贷方 流动资产 230000 400000 630000 640000 固定资产 150000 195000 345000 367500 无形资产 230000 90000 320000 312500 长期股权投资 580000 580000 0 商誉 172000 资产总额 1190000 685000 1875000 204500 587500 1492000 负债合计 250000 200000 450000 0 0 450000 股本 700000 360000 1060000 700000 留存收益 240000 125000 365000 240000 少数股东权益 102000 股东权益合计 940000 485000 1425000 485000 102000 1042000 注：Ａ公司留存收益：200000＋40000=240000 　　 　　Ｂ公司留存收益：60000＋65000=125000 编制合并日（2007年12月31日）合并报表： 360000 125000 10000 22500 172000 580000 7500 102000 §3 合并资产负债表 三、编制合并资产负债表适应进行抵消处理的项目 2. 内部应收账款与应付账款的抵消处理 A公司 B公司 业务发生时的处理 借：应收账款 贷：营业收入 应交税费-增(销) 借：原材料 应交税费 贷：应付账款 抵消分录 借：应付账款 贷：应收账款 业务发生时的处理 借：资产减值损失 贷：坏账准备 抵消分录 借：应收账款-坏账准备 贷：资产减值损失 [例25-3、4] P527 §3 合并资产负债表 三、编制合并资产负债表适应进行抵消处理的项目 3.内部商品销售业务的抵销处理 B公司 A公司（母公司） 汇总 借：银行存款117 贷：营业收入100 应交税费17 借：营业成本 90 贷：存货 90 借：存货100 应交税费17 贷：银行存款117 银行存款0 存货 10 营业收入100 营业成本 90 应交税费0 抵消分录 借：营业收入100 贷：营业成本100 借：营业成本10 贷：存货 10 [例25-5] P529 §3 合并资产负债表 三、编制合并资产负债表适应进行抵消处理的项目 4.内部固定资产交易的抵销处理 B公司 A公司（母公司） 汇总 借：银行存款117 贷：营业收入100 应交税费17 借：营业成本 90 贷：存货 90 借：固定资产117 贷：银行存款117 银行存款0 存货 -90 固定资产117 营业收入100 营业成本 90 应交税费-17 抵消分录 借：营业收入100 贷：营业成本90 固定资产10 [例25-6] P531 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 合并财务报告 P505～555 合并财务报表，是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。 母公司 个别报表 ＋ 子公司 个别报表 ± 抵消 分录 = 合并 金额 需按照权益法调整对子公司的长期股权投资 §1 企业合并 一、合并范围的确定 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。 控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。控制通常具有如下特征： 1.控制的主体是惟一的，不是两方或多方。 2.控制的内容是另一个企业的日常生产经营活动的财务和经营政策，这些财务和经营政策一般是通过表决权来决定的。 3.控制的目的是为了获取经济利益，包括