第二部分：销售与收款循环审计.pptVIP

A 应收甲公司账款02年发生，03年借方发生额等于贷 方发生额，贷方发生额含02年发生的债权。K公司 将该笔款项账龄定为1-2年 应收账款—甲公司 02年 10万 03年 20万 20万（含02年的10万） 10万 10078 100 14726 571.4 合计 0.13 16 906.00 5年 1.14 153 086.20 0.95 139 884.03 4-5年 5.86 789 630.42 6.40 942 223.05 3-4年 5.04 678 968.42 9.76 1437 597.69 2-3年 22.46 3027 082.47 17.31 2548 613.02 1-2年 65.37 8805 969.27 65.58 9658 252.81 1年 比例(%) 金 额 (元) 比例 (%) 金 额 (元) 01年12月31日 02年12月31日 账龄 2.函证 除非有充分证据表明应收账款对被审单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注会应当函证应收账款。 (1)范围：①在全部资产中的重要性 ②内部控制的强弱 ③以前期间的函证结果 ④函证方式的选择 (2)对象 ①大额或账龄较长的项目 ②与债务人发生纠纷的项目 ③关联方项目 ④主要客户项目 ⑤交易频繁但期末余额较小甚至余额为零 ⑥非正常的项目 (3)方式 积极式函证 消极式函证 企业询证函 编号： （公司）： 本公司聘请的××会计师事务所正在对本公司××年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符金额。回函请直接寄至××会计师事务所。 回函地址： 邮编： 电话： 传真： 联系人： 1．本公司与贵公司的往来账项列示如下： 单位：元 2．其他事项： 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （公司签章） （日期） 结论：1．信息证明无误。 （公司签章） （日期） 经办人 2．信息不符，请列明不符的详细情况： （公司签章） （日期） 经办人 备 注 欠贵公司 贵公司欠 截止日期 （4）时间 ①一般：期后尽可能与资产负债表日接近 ②重大错报风险为低水平，可选择日前 函证日 12.31 对变动实施其他实质性程序 （5）控制 ①特点：注会直接控制发送和回收询证函 ②回函处理 a.回函形式 电子邮件、传真等 寄回询证函原件 b.退函 查明原因：迁移、差错、假账 肯定式函证 追加，替代程序 ③函证结果汇总表 （6）结果分析 ①时间性差异 款项：a.债务人已付款，被审单位未收到 b.债务人全部或部分拒付 货物：a.在途货物，债务人未入账 b.货物退回，被审单位未收到 ②蓄意舞弊 （7）结果评价 ①重新考虑相关测试评价是否恰当 ②若无差异，可合理推论总体是正确的 ③若存在差异，估算差异，扩大函证范围 例1在对询证函的以下处理方法中，正确的 是（ ） A 在粘封函证时进行统一编号